第三章 個人所得稅的喜與憂

第一節 中秋節的禮物

一年一度的中秋節到了，這是我在這個集團公司過的第一個中秋節，一早“話癆”老蔡就打電話通知我去領財務部今年的中秋福利，雖說我剛到沒幾天，可福利還是有的，嗯，友好集團真是友好。

到手的福利還是相當不錯的，一人一份面值150元精美的“月餅券”，500元面值的超市卡，一箱時令水果，很是豐富了！我正打算著如何花這些券時候，安總問了大家一個問題：“大家說，發月餅要交稅嗎？”

“不交啊，這個是員工福利，當然不交?！蔽覒暤?。

“對，不交，我們從來沒有交過?！蓖聜兏胶偷?。

“不對哦，我知道的是要交稅的。今年年初被查的子公司其中一個問題就是所謂‘月餅稅’問題?！?/p>

我的嘴巴張成了O形：“發月餅還要交稅，那我拿的水果，還有超市卡呢？”

“都要交。”

“?。　边@下辦公室里的其他同事也齊聲驚呼了起來，“原來都沒想過要交稅啊，哎呀，拿個過節福利也要交稅。”失落的情緒在辦公室蔓延開來。

“對，所以說原來稅收方面不規范，有風險。”

接著安總又和我們說起了“月餅稅”的前世今生。

“這個‘月餅稅’是從2011年9月開始在全國流行起來的，當時大家都在熱烈討論。這個個人所得稅到底要不要交。”

當然“月餅稅”只是一個形象的代名詞，實際當前的18個稅種中沒有這個“月餅稅”。它只是按照當前《個人所得稅法》的有關規定，對員工發放月餅征收個人所得稅罷了。

《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）第一條規定：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

“那么什么是個人所得？”

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《個人所得稅法實施條例》）第八條規定：個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

這就是月餅征稅的法理依據。

“那安總，我知道了，但我還是堅持剛才的論斷，不交稅?！?/p>

“嗯，不錯，說說你的理由。”安總顯然對我堅持自己的意見很滿意。

“好。我認為，雖然我們發的是實物，根據你上面的論斷是要納稅，但我們發的這是福利費，因為過節嘛，為了讓大家歡度節日，單位發的福利。我剛學到的新的《個人所得稅法》第四條第四款規定：“福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅?！?/span>

“你看福利費是不是可以免稅？”

“嗯，是的?！?/p>

“那你知道什么是福利費嗎？”

“這個，我沒想到這一層了?！蔽易鳛橐粋€剛學《個人所得稅法》的稅收“小白”哪會想到這一層。

“嗯，我來告訴你吧?！?/p>

《個人所得稅法實施條例》第十一條規定：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

那么月餅又算不算是一種“生活補助”呢？

國稅發〔1998〕155號給出了答案。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》規定：

下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

“經過分析，我們可以看出，目前‘月餅稅’是需要交的，要納入工資總額管理?！?/p>

“那如果不發月餅，大家免費到單位食堂就餐呢？”有同事追問道。

“那就是集體福利了，就不用交稅了?！?/p>

“個人所得稅有一個特點，就是個人收到的實物也要折合成現金形式交稅，要不然，五花八門的避稅形式就會出現，關于個人所得稅的這項規定也是無奈之舉。比如工資發3500元，不納稅，過節發10000元實物，假定也不納稅，那個人所得稅就永遠都沒法收了?！?/p>

“就我個人認為，‘月餅稅’遲早會隨著個人免征額的提高，消失在歷史的長河中。它只是一個特定時期的一個符號而已?！卑部傉f道。

“那安總，這個所謂的‘月餅稅’要如何交呢。”

“并到所得的當月工資薪金中繳納，所以說，不是每個人都要交‘月餅稅’，有的工資低，不用交，有的工資高，‘月餅稅’就要交”。

我有點小泄氣，好不容易有點實物小收入，被告知又要納稅。我現在真正理解，為什么大家對這個所謂的“月餅稅”有想法。主要應該是在情緒上的。

“那安總，我這次申報個人所得稅，都扣了吧？”

“個人所得稅還是要扣的，但由公司來負擔好了，我們只是稅款上損失了一點，不能在企業所得稅稅前列支。”

“但員工過節的情緒不會受到影響。我也請示過趙總，管理層也同意這么做。這樣‘月餅稅’是不是現在看起來合法又合理了？”

“哈哈！”

大家都笑了起來，關于“月餅稅”的無奈與擔憂一掃而空。