3.2 怎樣進行對賬

1．對賬的含義和作用

□什么叫對賬

對賬，就是對賬簿記錄所進行的核對工作。

會計核算要求根據審核無誤的會計憑證登記賬簿，用賬簿登記必須做到清晰、準確，但在實際工作中，有時難免會出現賬目的差錯、疏漏和賬實不符的現象。出現這種現象的原因很多，如會計人員在制證、記賬上的差錯，計算、計量上的誤差，財產物資的溢缺等。這些問題有的是會計人員的手工操作失誤或疏忽大意所造成的，有的是自然原因所造成的，其中也包括有關人員故意做假舞弊等不良行為所造成的。因此，為了保證各種賬簿記錄的真實、完整和正確性，就需要經常進行對賬。

□為什么要對賬

通過對賬，可以及時發現和糾正差錯，加以更正，從而做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，以保證賬簿記錄正確無誤，為期末編制會計報表提供真實、可靠的會計核算資料，為企業和社會提供準確的會計信息。

2．對賬的主要內容與方法

對賬工作的主要內容包括以下幾個方面：

□賬證核對

財證核對是指各種賬簿的記錄與據以記賬的記賬憑證或原始憑證核對相符。這是保證賬簿記錄真實、完整和正確的基礎。由于憑證數量多，因此賬證的核對工作主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行，主要是復核賬簿記錄與會計憑證的內容、金額、會計科目、記賬方向等是否相符。期末對賬時可以進行重點抽查核對。

□賬賬核對

賬賬核對是指各種賬簿之間有關數字的相互核對。主要包括：

（1）總分類賬中全部科目的本期借方發生額合計數，應與貸方發生額合計數核對相符；期末借方余額合計數，應與貸方余額合計數核對相符。這種核對可通過總分類科目的試算平衡進行。

（2）各總分類科目的本期發生額和期末余額，與所屬明細分類科目的本期發生額合計數和期末余額合計數核對相符。這種核對可通過編制“明細分類科目本期發生額及余額表”進行。

（3）總分類賬中的“庫存現金”、“銀行存款”科目的本期發生額及期末余額，與庫存現金日記賬、銀行存款日記賬的相應數字核對相符。這種核對往往可以直接進行。

（4）會計部門的各種財產物資明細分類賬的期末余額，應與相關財產物資保管或使用部門的有關保管明細賬（卡）的期末結余數核對相符。這種核對往往也可直接進行。

□賬實核對

賬實核對是指賬簿記錄的各種貨幣資金、財產物資和結算款項的期末賬面余額，與其實有數核對相符，內容包括：

（1）庫存現金日記賬的賬面余額，與庫存現金實有數核對相符。

（2）銀行存款日記賬的賬面余額，與銀行對賬單核對相符。

（3）各種財產物資明細賬的賬面結存數量，與財產物資的清查盤點實有數核對相符。

（4）各種應收、應付款、銀行借款等往來款項明細賬的賬面余額，與相關的債權債務單位或個人核對相符。