3.2 怎樣進(jìn)行對(duì)賬

1．對(duì)賬的含義和作用

□什么叫對(duì)賬

對(duì)賬，就是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。

會(huì)計(jì)核算要求根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，用賬簿登記必須做到清晰、準(zhǔn)確，但在實(shí)際工作中，有時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)賬目的差錯(cuò)、疏漏和賬實(shí)不符的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因很多，如會(huì)計(jì)人員在制證、記賬上的差錯(cuò)，計(jì)算、計(jì)量上的誤差，財(cái)產(chǎn)物資的溢缺等。這些問題有的是會(huì)計(jì)人員的手工操作失誤或疏忽大意所造成的，有的是自然原因所造成的，其中也包括有關(guān)人員故意做假舞弊等不良行為所造成的。因此，為了保證各種賬簿記錄的真實(shí)、完整和正確性，就需要經(jīng)常進(jìn)行對(duì)賬。

□為什么要對(duì)賬

通過對(duì)賬，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)，加以更正，從而做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄正確無誤，為期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)核算資料，為企業(yè)和社會(huì)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

2．對(duì)賬的主要內(nèi)容與方法

對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

□賬證核對(duì)

財(cái)證核對(duì)是指各種賬簿的記錄與據(jù)以記賬的記賬憑證或原始憑證核對(duì)相符。這是保證賬簿記錄真實(shí)、完整和正確的基礎(chǔ)。由于憑證數(shù)量多，因此賬證的核對(duì)工作主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，主要是復(fù)核賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額、會(huì)計(jì)科目、記賬方向等是否相符。期末對(duì)賬時(shí)可以進(jìn)行重點(diǎn)抽查核對(duì)。

□賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的相互核對(duì)。主要包括：

（1）總分類賬中全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，應(yīng)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；期末借方余額合計(jì)數(shù)，應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。這種核對(duì)可通過總分類科目的試算平衡進(jìn)行。

（2）各總分類科目的本期發(fā)生額和期末余額，與所屬明細(xì)分類科目的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。這種核對(duì)可通過編制“明細(xì)分類科目本期發(fā)生額及余額表”進(jìn)行。

（3）總分類賬中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的本期發(fā)生額及期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)相符。這種核對(duì)往往可以直接進(jìn)行。

（4）會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額，應(yīng)與相關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)保管明細(xì)賬（卡）的期末結(jié)余數(shù)核對(duì)相符。這種核對(duì)往往也可直接進(jìn)行。

□賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是指賬簿記錄的各種貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的期末賬面余額，與其實(shí)有數(shù)核對(duì)相符，內(nèi)容包括：

（1）庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。

（2）銀行存款日記賬的賬面余額，與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。

（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面結(jié)存數(shù)量，與財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。

（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款、銀行借款等往來款項(xiàng)明細(xì)賬的賬面余額，與相關(guān)的債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人核對(duì)相符。