理論與實務測試

一、單項選擇題

1．函詢法是通過向有關單位來了解情況取得證據的一種方法。這種方法一般適用于（　　）的查證。

A．無形資產

B．固定資產

C．往來款項

D．流動資產

2．下列關于審計證據的表述正確的是（　　）。

A．審計人員獲取的環境證據一般屬于基本證據

B．審計人員自行獲取的證據通常比被審計單位提供的證據可靠

C．審計人員用觀察、查詢、監盤、計算、檢查和分析性復核等方法可獲取書面證據

D．審計人員用觀察、查詢、監盤、計算、檢查和分析性復核等方法可獲取與內部控制相關的審計證據

3．在審計人員獲取的下列書面證據中，證明力最強的是（　　）證據。

A．管理當局聲明書

B．審計人員親自編制的各種計算表或分析表

C．由被審計單位保管的銀行函件

D．被審計單位的客戶寄發給會計師事務所的函件

4．在審計過程中，（　　）是唯一可由審計人員控制的風險。

A．固有風險

B．項目風險

C．檢查風險

D．控制風險

5．如果審計人員可接受的審計風險為5%，固有風險估計為80%，控制風險估計為50%，則檢查風險的可接受水平為（　　）。

A．10%

B．12.5%

C．20%

D．30%

6．如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師應當獲取的相關審計證據（　　）。

A．比評估為高水平時要少

B．與評估為高水平時一樣多

C．比評估為高水平時要多

D．與評估為低水平時一樣多

7．如果同一期間不同會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應取其（　　）作為會計報表層次的重要性水平。

A．最低者

B．最高者

C．平均數

D．加權平均數

8．在特定審計風險水平下，檢查風險和固有風險、控制風險之間的關系是（　　）。

A．同向變動關系

B．反向變動關系

C．有時同向變動

D．不明顯的選號的位數

9．下列哪一項不是內部控制的要素（　　）。

A．控制活動

B．控制環境

C．風險評估活動

D．會計制度

10．為了更好地實現審計目標，審計人員只對那些（　　）的內部控制實施控制測試。

A．可能導致賬戶余額、交易產生重大錯報、漏記

B．可能導致會計報表產生重大錯報、漏記

C．有助于保護資產的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整

D．有助于防止、發現或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報

二、多項選擇題

1．定期進行對賬、結賬屬于（　　）。

A．內部應用控制

B．內部會計控制

C．內部管理控制

D．察覺型控制

2．一般審計程序包括（　　）。

A．報告階段

B．計劃階段

C．實施階段

D．后續階段

3．審計實施階段的主要任務是（　　）。

A．了解情況

B．查明問題，取得證據

C．分析鑒定，判明是非

D．做出評價

4．關于重要性的下列說法中，正確的有（　　）。

A．重要性的判斷不能從審計人員的角度來考慮

B．重要性的判斷應從審計人員的角度來考慮

C．重要性的判斷應從會計報表使用者的角度來考慮

D．不同環境下對重要性水平的判斷是不同的

5．關于審計風險的下列說法中，正確的是（　　）。

A．會計報表實際上存在重大錯報或漏報，審計人員發表無保留意見的可能性

B．會計報表實際上存在非重大錯報或漏報，審計人員發表無保留意見的可能性

C．審計人員已發現被審計單位的重大錯報，卻簽發無法表示意見的審計報告的可能性

D．審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出錯誤審計意見的可能性

6．在期望的審計風險已定的情況下，（　　）越大，允許存在的檢查風險就越小。

A．審計風險

B．項目風險

C．固有風險

D．控制風險

7．審計人員在確定各賬戶層次的重要性水平時，主要應考慮的因素有（　　）。

A．各賬戶性質

B．各賬戶錯報或漏報的可能性

C．各賬戶審計成本

D．賬戶層次的重要性水平和報表層次的重要性水平的關系

8．審計人員可以控制的風險是（　　）。

A．審計風險

B．固有風險

C．控制風險

D．檢查風險

9．審計人員記錄和描述對內部控制制度的了解，可選用的方法有（　　）。

A．文字描述法

B．流程圖法

C．調查表法

D．審閱法

三、判斷題

1．順查法一般適用于對規模較小、業務不多的單位審計時采用。（　　）

2．在使用隨機數抽樣時，關鍵是必須建立表中的數字與抽取樣本的對應關系。（　　）

3．檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質形式存在的記錄或文件進行審查。（　　）

4．觀察是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或執行的程序。（　　）

5．所有應收賬款都應進行函證。（　　）

6．肯定式函證就是向債務人發出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。（　　）

7．注冊會計師有理由相信大多數被函證者能認真對待詢證函時，應采用肯定式函證。（　　）

8．一般在進行財務審計時，審計方法的選用必須與其特定的目的相適應。（　　）

9．審計程序是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。（　　）

10．確定重要性水平兩個方面的考慮：金額和質量。（　　）

四、實務分析題

1．資料：審計人員受托對豐華食品有限公司2004年12月的會計報表進行審計。該公司會計報表顯示，2004年全年實現利潤800萬元，資產總額4000萬元。審計人員在審查和閱讀該公司的會計報表時，發現下列問題：

（1）該公司10月虛報冒領工資2200元，被會計人員占為己有；

（2）11月20日收到業務咨詢費3500元，列入小金庫；

（3）資產負債表中的存貨低估16萬元，原因尚待查明。

上述問題尚未調整。

要求：

（1）根據上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。

（2）說明審計人員在審計實施階段和報告階段應采取的對策。

2．審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產總額的1%計算為140萬，即資產賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產賬戶。

某公司資產構成及重要性水平分配方案見下表：

要求：根據上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。

3．資料：檢查風險、重大錯報風險的6種情況如下表所示。

要求：

（1）計算上述6種情況下的審計風險水平分別是多少?

（2）根據風險之間的關系，分析下列情況對審計風險的影響（假定其他因素不變）：①檢查風險減少；②重大錯報風險減少。

（3）哪一種情況需要的審計證據最多？哪一種情況需要的審計證據最少？說明理由。