第二節(jié)　稅式支出的激勵效應(yīng)分析

改革開放以來，政府在經(jīng)濟領(lǐng)域推行并實施了“一攬子”稅收優(yōu)惠政策方案，以促進轉(zhuǎn)型期中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等方面的調(diào)整。這些政策措施往往具有政策目標的定向性和精準性，可反映一定時期的財政政策方向，對吸引外資、進一步擴大對外開放具有重要意義；在貫徹經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略、科技發(fā)展政策、投資政策和消費政策意圖，促進經(jīng)濟和社會各項事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展及社會進步等方面都發(fā)揮著積極的作用。稅式支出作為財政支出中一項重要的支出形式，在宏觀經(jīng)濟調(diào)控（尤其是宏觀激勵）中發(fā)揮著非常重要的作用。稅收本身就是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，而稅式支出作為稅收政策的重要組成部分，在政府對某些特定領(lǐng)域?qū)嵤┘顧C制的過程中，稅式支出則會成為首選的工具。本節(jié)選擇企業(yè)科技創(chuàng)新領(lǐng)域主要的兩種政策工具——財政補貼和稅收優(yōu)惠來比較直接支出和稅式支出的激勵效果及差異，原因在于，稅收優(yōu)惠政策和財政補貼政策同時存在于企業(yè)的科技創(chuàng)新領(lǐng)域，激勵企業(yè)開展R&D活動，通過本節(jié)的實證分析，既可以分別檢驗兩種政策工具對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的激勵效應(yīng)，同時也可以測算出二者之間的差異。

2015年6月，國務(wù)院發(fā)文⁽¹³⁾提出要完善相關(guān)領(lǐng)域的政策機制，構(gòu)建普惠式政策扶持體系，培育我國經(jīng)濟增長新動能，對加快落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。企業(yè)的科技創(chuàng)新活動和創(chuàng)新成果具有外部性和信息不對稱性等“市場失靈”特征，因此，需要政府運用有效的政策工具來引導(dǎo)和激勵企業(yè)增加科技創(chuàng)新投入，從而提高科技創(chuàng)新水平。一般來說，除了知識產(chǎn)權(quán)保護、規(guī)制等政策措施外，財政激勵政策是政府支持企業(yè)開展科技創(chuàng)新活動最主要的政策手段，主要包括財政補貼和稅收優(yōu)惠。我國激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠實施的形式通常有稅收抵免、稅收扣除、特殊形式稅率減免（如降低專利收入所得稅稅率）、延期納稅和加速折舊等；激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的財政補貼實施的形式主要有無償性財政補助、貸款貼息、貸款擔(dān)保和參股等。