第二部分　職業(yè)基本技能訓(xùn)練

基本技能訓(xùn)練一

【技能訓(xùn)練目的】　練習(xí)一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理。

【技能訓(xùn)練資料】　長(zhǎng)江股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，按月繳納增值稅。原材料采取實(shí)際成本法核算。

該公司2017年8月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1. 1日，從華泰公司購(gòu)入C材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元，稅款85 000元。款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，貨物尚未收到，增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證相符。

2. 2日，從紅星公司購(gòu)入D材料一批，收到紅星公司轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12 000千克，單價(jià)為每千克20元，增值稅額為40 800元。材料尚未收到，價(jià)稅款已用銀行存款支付，增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證相符。

3. 2日，向長(zhǎng)安公司銷售A產(chǎn)品200臺(tái)，不含稅單價(jià)每臺(tái)500元，成本每臺(tái)300元。以轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)費(fèi)3 000元。根據(jù)發(fā)貨票和鐵路運(yùn)單等，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。

4. 3日，從大湖公司購(gòu)入A材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150 000元，稅款25 500元，發(fā)生鐵路運(yùn)輸費(fèi)用3 000元，稅率11%，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。材料和運(yùn)輸費(fèi)增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證相符。

5. 3日，銷售給華豐公司C產(chǎn)品200箱，每箱不含稅售價(jià)800元，每箱單位成本600元。另收取運(yùn)輸費(fèi)（不含稅）5 000元。開具增值稅專用發(fā)票。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

6. 4日，收到1日購(gòu)入的C材料，驗(yàn)收時(shí)因發(fā)現(xiàn)與合同不符而全部退貨，并取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的證明單送交華泰公司，以現(xiàn)金代墊退貨運(yùn)雜費(fèi)1 600元。

7. 6日，D材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)短缺400千克，其中10千克為定額內(nèi)損耗，其余為自然災(zāi)害造成的非常損失，作營(yíng)業(yè)外支出處理。

8. 6日，向宏遠(yuǎn)公司發(fā)出A產(chǎn)品400臺(tái)，不含稅售價(jià)每臺(tái)500元，單位成本每臺(tái)300元。以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)3 000元。開出增值稅專用發(fā)票。收到宏遠(yuǎn)公司簽發(fā)并承兌的面值為237 000元、期限為4個(gè)月的商業(yè)匯票一張。

9. 7日，收到長(zhǎng)虹公司退回上月銷售的A產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)成本300元，不含稅對(duì)外售價(jià)500元，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，價(jià)稅款以銀行存款支付。

10. 7日，開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付順風(fēng)公司A材料款500 000元。

11. 8日，收到華泰公司開來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票及款項(xiàng)。

12. 8日，對(duì)外加工完畢，開出的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)8 000元，增值稅額1360元?？铐?xiàng)已收存銀行。

13. 8日，采用分期收款方式向安達(dá)公司銷售C產(chǎn)品400箱，每箱不含稅售價(jià)500元，單位成本每箱300元。按合同規(guī)定，貨款分6個(gè)月支付，本月支付貨款的50%，其余各期各支付貨款的10%。當(dāng)天為第一期貨款支付日，收到款項(xiàng)100 000元。

14. 12日，從國(guó)外進(jìn)口應(yīng)納增值稅的B材料一批，材料到岸價(jià)格為2 000 000元，應(yīng)納關(guān)稅300 000元、消費(fèi)稅100 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付并取得相關(guān)的結(jié)算及完稅憑證。增值稅完稅憑證于當(dāng)月認(rèn)證相符。

15. 13日，接受大華公司捐贈(zèng)的C材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20 000元，增值稅款3 400元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，假定不考慮企業(yè)所得稅。增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證相符。

16. 13日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品50 000千克，開出普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為936 000元，用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算，該產(chǎn)品單位成本每千克為12元。

17. 14日，向長(zhǎng)虹公司銷售A產(chǎn)品300臺(tái)，每臺(tái)不含稅500元，單位成本每臺(tái)300元。規(guī)定商業(yè)折扣條件為5%，規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2∕10、n∕30”（不考慮增值稅）。企業(yè)在發(fā)票上注明了5%的折扣額。8天后收到貨款。

18. 14日，接受融科公司以A材料進(jìn)行的投資，開來(lái)的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款1 000 000元，稅款170 000元，該材料已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證相符。

19. 16日，購(gòu)入基建工程用H材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800 000元，稅款136 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

20. 17日，將上月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的E材料一批用于本企業(yè)辦公樓建造，其賬面成本為200 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元。

21. 17日，將C產(chǎn)品2 000箱用于分配股利。該產(chǎn)品每箱單位成本為300元，不含稅對(duì)外售價(jià)每箱500元。

22. 18日，向長(zhǎng)虹公司銷售帶包裝物的D產(chǎn)品1 000件，每件單位成本500元，不含稅售價(jià)每件600元。包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，不含稅售價(jià)18 000元，成本14 000元。已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。

23. 19日，以A產(chǎn)品200臺(tái)（每臺(tái)成本300元，不含稅售價(jià)500元）換取天華公司同等價(jià)值的H材料5 000公斤，雙方均開具增值稅專用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已認(rèn)證相符。

24. 22日，購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元，稅款85 000元，發(fā)生鐵路運(yùn)輸費(fèi)用15 000元，稅率11%，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，設(shè)備已安裝交付使用。設(shè)備和運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證相符。

25. 24日，收購(gòu)一批免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為本企業(yè)原材料用。該批農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)40 000元，款項(xiàng)已支付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅扣除率為11%。

26. 25日，1號(hào)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫(kù)存C材料1 000公斤，每公斤單位成本50元；庫(kù)存A產(chǎn)品3 000件，每件單位成本200元，經(jīng)核算，單位成本中購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本為120元。

27. 26日，收到的電力公司開來(lái)的增值稅專用發(fā)票上注明電價(jià)50 000元，稅額8 500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。經(jīng)核實(shí)，電價(jià)中有5 000元屬于職工生活用電，已在發(fā)工資時(shí)扣回。

28. 26日，委托中華貿(mào)易公司銷售A產(chǎn)品2000臺(tái)，不含稅代銷價(jià)每臺(tái)450元，每臺(tái)單位成本300元。該產(chǎn)品已從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出，并運(yùn)到對(duì)方。

29. 27日，將E產(chǎn)品200件無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該產(chǎn)品單位成本每件800元，不含稅對(duì)外售價(jià)每件1 000元。

30. 27日，上月收取的紅星工廠的包裝物押金50 000元本月到期，但紅星工廠未返還包裝物，其押金予以沒(méi)收。

31. 28日，將A產(chǎn)品200臺(tái)發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利。該產(chǎn)品單位成本每臺(tái)300元，不含稅對(duì)外售價(jià)500元。

32. 29日，因上月售給長(zhǎng)安公司的A產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，雙方協(xié)商折讓30%。當(dāng)天收到長(zhǎng)安公司轉(zhuǎn)來(lái)的證明單上注明折讓價(jià)款30 000元，折讓稅額5 100元，公司據(jù)此開出紅字增值稅專用發(fā)票。27日，收到長(zhǎng)安公司承付的貨款和運(yùn)費(fèi)。

33. 31日，收到26日中華貿(mào)易公司送來(lái)的委托其代銷的A產(chǎn)品的代銷清單，上列已售A產(chǎn)品1 500臺(tái)，并開具增值稅專用發(fā)票。代銷手續(xù)費(fèi)按不含稅代銷價(jià)的5%支付，已通過(guò)銀行收到扣除代銷手續(xù)費(fèi)的全部款項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算長(zhǎng)江公司8月應(yīng)交的增值稅額，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

基本技能訓(xùn)練二

【技能訓(xùn)練目的】　練習(xí)一般納稅人增值稅出口退稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

【技能訓(xùn)練資料】　遠(yuǎn)航公司是一家具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2017年3月購(gòu)進(jìn)所需甲原材料等貨物500萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2 400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)各項(xiàng)信息齊全。請(qǐng)對(duì)以上業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。