第三部分　職業(yè)綜合技能訓練

一、訓練目標

1. 能夠根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務，正確判斷增值稅納稅人的類別。

2. 能夠正確計算增值稅應稅銷售額和應交稅額。

3. 能夠正確設置一般納稅人應交增值稅賬戶，進行增值稅的會計賬務處理，正確登記“應交稅費——應納增值稅”明細賬戶。

4. 能夠正確填制一般納稅人增值稅納稅申報表及其附表。

5. 能夠按時正確進行納稅申報，繳納增值稅款。

二、訓練內(nèi)容

1. 根據(jù)安徽融安公司2017年10月發(fā)生的增值稅涉稅業(yè)務資料，計算該公司10月增值稅進項稅額、銷項稅額及應交增值稅額。

2. 根據(jù)增值稅涉稅資料和計算結果，填制“一般納稅人增值稅納稅申報表”及其附表。

3. 根據(jù)納稅申報表、增值稅稅收繳款書和增值稅涉稅業(yè)務資料，進行會計賬務處理，并登記賬簿。

三、操作知識準備

1. 熟悉《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、財政部和國家稅務總局發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及其他相關法規(guī)。

2. 熟練掌握增值稅一般納稅人會計核算的賬戶設置和會計賬務處理方法及相關規(guī)定。

3. 熟悉安徽融安公司的基本情況和2017年10月該企業(yè)發(fā)生的相關增值稅涉稅業(yè)務資料內(nèi)容。

四、訓練流程

確定增值稅納稅人的類別→計算應交增值稅額→辦稅員填制增值稅納稅申報表及其附表→會計主管審核報表、加蓋公章→納稅申報（打印稅收繳款書）→繳納稅款→填制增值稅記賬憑證→登記涉稅業(yè)務相關賬簿

五、實訓資料

（一）企業(yè)基本資料：

企業(yè)名稱：安徽融安公司　　法定代表人：李斌

企業(yè)類型：有限責任公司　　企業(yè)性質(zhì)：商業(yè)企業(yè)

納稅人類型：增值稅一般納稅人　　法人機構代碼：340107596

地址：安徽省合肥市經(jīng)開區(qū)繁華路1006號　　電話：0551-62895506

開戶銀行：中國工商銀行合肥經(jīng)開區(qū)分行

基本存款賬戶賬號：3401300512400222095

《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》注冊號：5545946659

國家稅務局《稅務登記證》登記號：3401033456362789631

地方稅務局《稅務登記證》登記號：3401033456362789631-1

注冊資金：5 000萬元

經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售得力牌空調(diào)機

財務負責人：李靜　　稅務會計（辦稅員）：劉浩

（二）安徽融安公司2017年10月發(fā)生的增值稅涉稅業(yè)務

1. 1日，從格力公司購進空調(diào)機100臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明：每臺單價為3 500元，總價款為350 000元，稅款為59 500元。取得運輸部門開具的運費增值稅專用發(fā)票，支付運費20 000元，稅款2 200元。貨款及運費用支票支付。專用發(fā)票已于當月認證相符。空調(diào)已驗收入庫。

2. 4日，從方正公司購進計算機150臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明：每臺單價為4 500元，價款為675 000元，稅款為114 750元。另外，對方代墊運費10 000元，已收到承運單位開具的運費增值稅專用發(fā)票，稅款1 100元。價稅及運費款已用銀行存款支付。專用發(fā)票于當月認證相符。

3. 7日，采取折扣方式銷售，一次性銷售80臺空調(diào)機給聯(lián)華商場，不含稅單價4 000元，單位進價3 500元，以9折出售，并一次性收取貨款，開出的增值稅專用發(fā)票上注明了折扣額、銷售額及17%的增值稅稅率。商品已發(fā)出，貨款已轉存銀行。

4. 19日，4日從方正公司購入的計算機運抵公司，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)20臺計算機質(zhì)量不符合要求，要求折讓20%，并從稅務機關開具了證明單，注明折讓貨款18 000元，折讓稅款3 060元。其余計算機已驗收入庫。

5. 20日，售給東方商業(yè)大廈洗衣機150臺，批發(fā)價6 000元∕臺，給予2%的商業(yè)折扣。開具增值稅專用發(fā)票并注明了折扣額，商品發(fā)出，貨款尚未收到。該洗衣機單位進價為5 200元。

6. 22日，從農(nóng)村收購一批棉花，收購價40 000元，款項已轉賬支付，增值稅扣除率11%，棉花已驗收入庫。

7. 24日，經(jīng)公司研究決定，將庫存的自行車20輛，撥交給公司所屬體育俱樂部，作為工會職工比賽用車。自行車進價350元∕輛，計價款7 000元、進項稅額1 190元。

8. 27日，銷售給山海公司計算機100臺，批發(fā)單價5 500元／臺，價款550 000元，增值稅額93 500元，開出增值稅專用發(fā)票。全部款項已收存銀行，結轉其銷售成本，該計算機單位成本為4 500元。

9. 28日，批發(fā)給百大集團和安誠家電專賣店各20臺洗衣機，不含稅單價6 200元／臺，價款124 000元，增值稅額21 080元，開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)發(fā)貨票等到銀行辦理委托收款手續(xù)，并規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2／10、n／30”。結轉商品成本，該洗衣機單位進價為5 200元／臺。30日，收到款項并存入銀行。

（三）要求：

1. 根據(jù)上述資料，計算應交增值稅額，并編制相應的會計分錄。

2. 根據(jù)會計分錄，登記“應交稅費——應交增值稅”多欄式明細分類賬。

3. 根據(jù)“應交稅費——應交增值稅”明細賬的記錄，填列“增值稅納稅申報表”及其附表。