學(xué)習(xí)情境二　增值稅核算與申報

第一部分　職業(yè)基本素質(zhì)訓(xùn)練

一、單項選擇題

1. 下列屬于生產(chǎn)型增值稅的是（　　）。

A. 將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除

B. 不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

C. 只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊部分

D. 只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費

2. 納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額或應(yīng)納稅額的是（　　）。

A. 將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目

B. 將購買的貨物用于對外投資

C. 將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

D. 將購買的貨物用于職工福利或個人消費

3. 我國現(xiàn)行的增值稅采用（　　）。

A. 價內(nèi)稅

B. 價外稅

C. 定額稅

D. 累進(jìn)稅

4. 我國對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅扣除率為（　　）。

A. 3%

B. 6%

C. 11%

D. 17%

5. 納稅人銷售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是（　　）。

A. 農(nóng)業(yè)機械

B. 煤炭

C. 日用百貨

D. 自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

6. 下列外購貨物用途中，（　　）應(yīng)視同銷售計征增值稅。

A. 用于基建

B. 用于抵債

C. 作為獎金發(fā)放給職工

D. 用于個人消費

7. 某電器制造公司的下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（　　）。

A. 將自產(chǎn)的電器分配給職工個人，用于職工福利

B. 將外購的配件用于生產(chǎn)電器產(chǎn)品

C. 將外購的鋼材用于基建工程

D. 將外購的半成品用于集體消費

8. 在增值稅相關(guān)法規(guī)中，“出口貨物零稅率”具體是指（　　）。

A. 出口貨物免稅

B. 該貨物的增值稅率為零

C. 出口貨物的整體稅負(fù)為零

D. 以上都正確

9. 征收增值稅同時征收消費稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算公式為（　　）。

A. 組成計稅價格＝成本＋利潤

B. 組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費稅

C. 組成計稅價格＝成本＋利潤＋增值稅

D. 組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費稅＋增值稅

10. 下列銷售行為不屬于增值稅征稅范圍的是（　　）。

A. 商店銷售農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品

B. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C. 銀行銷售金銀

D. 郵局銷售郵票、信封

11. 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（　　）。

A. 某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B. 某公司將外購的部分飲料用于職工福利

C. 某公司將外購的鋼材用于不動產(chǎn)在建工程

D. 某公司將外購的洗衣機用于職工集體消費

12. 實行“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物由于征、退稅率之差而不予抵扣或退稅的稅額應(yīng)做的會計處理是（　　）。

A. 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

B. 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

C. 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D. 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

13. 某燃?xì)夤鞠翟鲋刀愐话慵{稅人，本期銷售瓶裝液化氣，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200 000元，同時收取包裝物租金5 850元。該公司應(yīng)繳納的銷項稅額為（　　）元。

A. 34 850

B. 34 000

C. 34 994.5

D. 29 909.83

14. 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按（　　）征收增值稅。

A. 加工勞務(wù)

B. 代理服務(wù)

C. 貨物銷售

D. 委托加工

15. 某日用化妝品公司將自產(chǎn)的日用品作為福利發(fā)給職工，該批產(chǎn)品制造成本為80萬元，利潤率為20%，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算銷售額為100萬元。該批產(chǎn)品的計稅銷售額為（　　）萬元。

A. 80

B. 96

C. 88

D. 100

16. 某大型超市以“買一贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品100件，每臺售價（含稅）1170元，同時贈送B商品100件，其含稅單價為117元。A、B兩種商品適用的稅率均為17%。該公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額為（　　）元。

A. 21 879

B. 17 000

C. 18 989

D. 18 700

17. 一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)賬中核算，并應(yīng)從進(jìn)項稅額中扣減的是（　　）。

A. 將購進(jìn)貨物用于集體福利

B. 將購進(jìn)貨物用于對外投資

C. 將購進(jìn)貨物用于贈送他人

D. 將委托加工的貨物分配給股東

18. 某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為29 250元，該企業(yè)當(dāng)月計稅銷售額為（　　）元。

A. 25 000

B. 25 884

C. 27 594

D. 35 240

19. 某企業(yè)采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，其增值稅銷售額應(yīng)為（　　）。

A. 扣除折扣額的銷售額

B. 不扣除折扣額的銷售額

C. 折扣額

D. 加上折扣額的銷售額

20. 某商場實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16 500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（　　）元。

A. 16 500

B. 3 300

C. 1 650

D. 不征稅

21. 企業(yè)外購下列貨物，按照規(guī)定，不允許作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是（　　）。

A. 外購的低值易耗品

B. 外購領(lǐng)導(dǎo)使用的小汽車

C. 外購的貨物用于基建工程

D. 外購的貨物分給職工

22. 增值稅一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限屬于（　　）。

A. 縣級以上稅務(wù)機關(guān)

B. 市（地）級以上稅務(wù)機關(guān)

C. 省級稅務(wù)機關(guān)

D. 國家稅務(wù)總局

23. 合肥百大集團采取“以舊換新”方式銷售滾筒洗衣機70臺，取得現(xiàn)金收入（含稅）292 500元；換回舊洗衣機70臺，其收購金額（含稅）為39 780元。該貨物適用的稅率為17%，則此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額為（　　）元。

A. 49 725

B. 42 500

C. 42 962.40

D. 36 720

24. 下列經(jīng)營行為不屬于混合銷售行為的是（　　）。

A. 超市既銷售稅率為17%的家用電器，又銷售稅率為13%的農(nóng)藥、化肥等

B. 電信企業(yè)既經(jīng)營電信基礎(chǔ)業(yè)務(wù)又經(jīng)營增值業(yè)務(wù)

C. 建筑公司既提供建筑勞務(wù)又銷售建筑材料，會計分別核算

D. 空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)既銷售空調(diào)又提供安裝服務(wù)，會計未分別核算

25. 某大米加工廠為一般納稅人，2018年1月購入并入庫稻谷價值200萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為26萬元。該加工廠還加工大米和糠粞，其中，糠粞屬于免稅產(chǎn)品。2018年1月，該加工廠大米銷售收入為400萬元，糠粞銷售收入為100萬元。該企業(yè)1月應(yīng)納稅額為（　　）萬元。

A. 26

B. 39

C. 31.20

D. 42

26. 某公司2017年12月購入寫字樓一棟，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1 000萬元，增值稅額為110萬元，當(dāng)月認(rèn)證相符。按規(guī)定，該公司當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為（　　）萬元。

A. 110

B. 66

C. 44

D. 0

27. 自來水公司銷售自來水的增值稅計稅適用（　　）。

A. 17%稅率且可按17%抵扣購入其他獨立核算水廠的自來水的專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額

B. 11%低稅率且可按17%抵扣購入其他獨立核算水廠的自來水的專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額

C. 6%征收率但不可抵扣購入其他獨立核算水廠的自來水的專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額

D. 3%征收率且可抵扣購入其他獨立核算水廠的自來水的專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額（按3%征收率開具）

28. 下列一般納稅人提供的勞務(wù)中，不適用11%稅率的是（　　）。

A. 運輸勞務(wù)

B. 房地產(chǎn)銷售

C. 現(xiàn)代服務(wù)

D. 建筑勞務(wù)

29. 某電器公司為一般納稅人，于2017年10月采取分期付款方式銷售一批貨物，不含稅價款200萬元，成本150萬元。按合同規(guī)定，該公司分5期從10月起于每月月末各收回該批貨物價稅款的五分之一。則該公司10月應(yīng)計交的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A. 34

B. 8.5

C. 6.8

D. 1.7

30. 某個體商店系小規(guī)模納稅人，本月購貨8 000元，銷貨9 270元，則其本月應(yīng)納增值稅額為（　　）元。

A. 270

B. 38.10

C. 524.71

D. 540

31. 下列不屬于增值稅稅法規(guī)定的購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物的“非正常損失”情況的是（　　）。

A. 雷電火災(zāi)損失

B. 地震災(zāi)害損失

C. 因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的損失

D. 失竊造成的損失

32. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其應(yīng)納銷項稅額的發(fā)生時間為（　　）。

A. 發(fā)出貨物的當(dāng)天

B. 收到全部貨款的當(dāng)天

C. 收到第一筆貨款的當(dāng)天

D. 合同約定的收款日期

33. 納稅人委托其他納稅人代銷貨物，其應(yīng)納銷項稅額的發(fā)生時間為（　　）。

A. 貨物移送的當(dāng)天

B. 收到貨款的當(dāng)天

C. 收到代銷清單的當(dāng)天

D. 合同約定的收款日期

34. 以一個月為一期的增值稅納稅人，應(yīng)自期滿之日起（　　）日內(nèi)申報納稅。

A. 5

B. 10

C. 30

D. 15

35. 某公司總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在（　　）主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

A. 甲地

B. 乙地

C. 各自機構(gòu)所在地

D. 銷售貨物所在地

36. 華豐公司為一般納稅人，2017年9月“應(yīng)交稅費”賬戶期初無余額，當(dāng)月外購貨物200萬元，專用發(fā)票上注明增值稅額為34萬元，當(dāng)月銷售貨物100萬元；10月外購貨物50萬元，專用發(fā)票上注明增值稅額為85 000元，當(dāng)月銷售貨物200萬元。該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，則該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額為（　　）元。

A. 255 000

B. 340 000

C. 85 000

D. 510 000

37. 凡開具了增值稅專用發(fā)票但其銷售額未計入銷售賬戶的，一律按（　　）論處。

A. 欠稅

B. 偷稅

C. 錯賬

D. 騙稅

38. 設(shè)有兩個以上代理機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其增值稅專用發(fā)票的開具時間為（　　）。

A. 代理機構(gòu)銷售貨物的當(dāng)天

B. 貨物移送的當(dāng)天

C. 代理機構(gòu)收到貨款的當(dāng)天

D. 總機構(gòu)收到貨款的當(dāng)天

39. 凡是能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由（　　）代開增值稅專用發(fā)票。

A. 一般納稅企業(yè)

B. 小規(guī)模納稅企業(yè)

C. 稅務(wù)機關(guān)

D. 財政部門

40. “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)（　　）。

A. 無余額

B. 可能有借方余額

C. 可能有貸方余額

D. 難以確定

41. 企業(yè)購入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于免稅項目的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，應(yīng)作（　　）處理。

A. 進(jìn)項稅額

B. 計入該貨物或勞務(wù)的成本

C. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

D. 先作進(jìn)項稅額處理，后作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

42. 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自營基建工程時，其賬務(wù)處理為（　　）。

A. 借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B. 借：在建工程

貸：庫存商品

C. 借：在建工程

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D. 借：在建工程

貸：庫存商品

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

43. 將購進(jìn)的材料用于職工福利時，其賬務(wù)處理為（　　）。

A. 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B. 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

C. 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

D. 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：原材料

44. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無償贈送他人時，其賬務(wù)處理為（　　）。

A. 借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

B. 借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

C. 借：營業(yè)外支出

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D. 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

45. 一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從（　　）中扣減。

A. 發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額

B. 發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷項稅額

C. 發(fā)生該進(jìn)貨業(yè)務(wù)當(dāng)期的進(jìn)項稅額

D. 發(fā)生該進(jìn)貨業(yè)務(wù)當(dāng)期的銷項稅額

46. 增值稅的納稅期限為（　　）。

A. 5日、10日、15日、1個月

B. 1日、5日、10日、15日、1個月

C. 1日、3日、5日、10日、15日、1個月

D. 1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度

二、多項選擇題

1. 我國增值稅的征收范圍包括（　　）。

A. 在中國境內(nèi)銷售貨物

B. 在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

C. 進(jìn)口貨物

D. 過境貨物

2. 劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有（　　）。

A. 銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B. 經(jīng)營效益好

C. 會計核算健全

D. 有上級主管部門

3. 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人的是（　　）。

A. 年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B. 年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C. 年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D. 年不含稅銷售額為500萬元以上，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

4. 開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷售方在（　　）時，才可沖減收入和銷項稅額。

A. 收到購買方退回的貨物

B. 收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

C. 收到購買方退回原專用發(fā)票的記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)的復(fù)印件

D. 收到購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明單，開具紅字專用發(fā)票

5. 可以退（免）稅的貨物應(yīng)具備的條件有（　　）。

A. 必須是增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

B. 必須是報關(guān)離境的貨物

C. 必須是財務(wù)上作銷售處理的貨物

D. 必須是出口創(chuàng)匯并已核銷的貨物

6. 下列單獨核算的包裝物押金應(yīng)當(dāng)計征當(dāng)期增值稅的有（　　）。

A. 已過押期未退還的押金

B. 押期1年以上但未過期的押金

C. 押期1年以內(nèi)，且未過期的押金

D. 白酒包裝物押金

7. 下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（　　）。

A. 年應(yīng)稅銷售額低于30萬元的企業(yè)

B. 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上、會計核算健全的非生產(chǎn)性企業(yè)

C. 年應(yīng)稅銷售額為300萬元的個人

D. 年營業(yè)額在500萬元以下的陸路運輸企業(yè)

8. 下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（　　）。

A. 將購進(jìn)貨物用于對外投資

B. 將購進(jìn)貨物用于分配股利

C. 將購進(jìn)貨物分配給個人，作為福利

D. 將購進(jìn)貨物用于在建工程

E. 將購進(jìn)貨物無償贈送他人

9. 某家具廠發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售行為并計算應(yīng)納稅額的有（　　）。

A. 將外購的半成品用于對外投資

B. 受A公司委托代銷其辦公桌椅

C. 將產(chǎn)成品運輸?shù)酵馐械匿N售分公司銷售

D. 將外購的鋼材用于建造辦公樓

E. 將一批家具無償贈送給某希望小學(xué)

10. 對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（　　）。

A. 實行簡易征收辦法

B. 不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C. 不得抵扣進(jìn)項稅額

D. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

11. 我國現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括（　　）。

A. 在中國境內(nèi)銷售貨物

B. 在中國境內(nèi)提供生活服務(wù)

C. 進(jìn)口貨物

D. 過境貨物

12. 下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（　　）。

A. 汽車修理

B. 銷售自來水

C. 銷售電力

D. 銷售房屋

13. 單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（　　）。

A. 提供建筑勞務(wù)

B. 金融服務(wù)

C. 運輸勞務(wù)

D. 餐飲服務(wù)

14. 下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的有（　　）。

A. 委托他人代銷貨物

B. 銷售代銷貨物

C. 將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D. 將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目

15. 下列項目，屬于免征增值稅的有（　　）。

A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的糧食

B. 藥廠銷售避孕藥品

C. 銷售使用過的2009年以前購入使用的低于原值的設(shè)備

D. 機械廠銷售農(nóng)業(yè)機具

16. 下列情況下，只開具發(fā)票而不開具專用發(fā)票的是（　　）。

A. 向消費者銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的

B. 銷售免稅貨物的

C. 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的

D. 向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的

E. 將貨物用于非應(yīng)稅項目

17. 一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（　　）。

A. 宏達(dá)鐵路運輸有限公司從A地運輸一批空調(diào)到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售收入2 000萬元

B. 移動公司提供通信收入200萬元，提供增值業(yè)務(wù)服務(wù)180萬元，分別核算

C. 長江照相館在拍照的同時銷售像框，月收入18萬元，未分別核算

D. 東方家具廠銷售高檔家具并負(fù)責(zé)運輸與安裝，月收入200萬元

18. 在銷售價格之外向購買方收取的下列費用，并入應(yīng)稅銷售額計算納稅的有（　　）。

A. 收取的違約金

B. 收取的儲備費

C. 收取的手續(xù)費

D. 收取的增值稅銷項稅額

E. 收取的包裝物押金

19. 下列業(yè)務(wù)屬于增值稅征收范圍的是（　　）。

A. 商品期貨

B. 銀行銷售金銀

C. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D. 個人銷售集郵商品

E. 廣告業(yè)務(wù)

F. 物流服務(wù)

20. 某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項稅額抵扣的有（　　）。

A. 外購的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)

B. 外購貨物用于免稅項目

C. 外購貨物用于集體福利

D. 外購貨物用于無償贈送他人

21. 下列款項可不計入貨物銷售額計算增值稅的有（　　）。

A. 向購買方收取的銷項稅額

B. 代墊運費

C. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D. 銷售商品時收取的運輸裝卸費

22. 在折扣折讓銷售方式下，不可以從計稅銷售額中扣除的項目有（　　）。

A. 現(xiàn)金折扣

B. 實物折扣

C. 銷售折讓

D. 商業(yè)折扣

E. 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的折扣銷售

F. 銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售

23. 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，按11%的低稅率征收增值稅的項目有（　　）。

A. 化肥、農(nóng)藥

B. 有刊號的圖書、雜志

C. 廢舊物資

D. 房地產(chǎn)

24. 一般納稅人發(fā)生的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣增值稅的是（　　）。

A. 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

B. 從銷貨方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

C. 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按其買價及11%的稅率計算的增值稅額

D. 從小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品按其買價及11%的稅率計算的增值稅額

25. 將購進(jìn)的貨物用于（　　），其已支付的增值稅在會計上應(yīng)作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理，不得抵扣其進(jìn)項稅額。

A. 個人消費

B. 非應(yīng)稅勞務(wù)

C. 集體福利

D. 免稅項目

26. 一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物，應(yīng)按照簡易辦法征收增值稅的有（　　）。

A. 銷售2009年以前購入使用的設(shè)備

B. 建筑用的砂、土、石料

C. 本省（市）提供公共交通運輸服務(wù)的年銷售額超過500萬元的納稅人

D. 寄售商店代銷寄售物品

E. 自來水

27. 一般納稅人發(fā)生（　　）情形，不得領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

A. 會計核算不健全

B. 不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供所需稅務(wù)資料

C. 私自印制增值稅專用發(fā)票

D. 借用他人增值稅專用發(fā)票

E. 銷售的貨物全部屬于免稅項目

28. 下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出的當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票開具時間的是（　　）。

A. 交款提貨

B. 預(yù)收貨款

C. 托收承付

D. 分期收款

E. 委托代銷

F. 委托銀行收款

29. “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方發(fā)生額反映企業(yè)本期發(fā)生的（　　）。

A. 進(jìn)項稅額

B. 出口退稅

C. 已交稅額

D. 減免稅額

E. 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅額

F. 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅額

30. 在視同買斷代銷方式下，受托方銷售受托代銷商品并收到貨款時，其賬務(wù)處理為（　　）。

A. 借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B. 借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

C. 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

D. 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

31. 在收取手續(xù)費代銷方式下，受托方銷售受托代銷商品并收到貨款時，其賬務(wù)處理為（　　）。

A. 借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B. 借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

C. 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

D. 借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

32. 生產(chǎn)的產(chǎn)品在異縣（市）但實行統(tǒng)一核算的總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間移送時，總機構(gòu)和分支機構(gòu)的賬務(wù)處理分別為（　　）。

A. 借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

B. 借：庫存商品

貸：寄存商品

C. 借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D. 借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

33. 在以物易物方式下，A企業(yè)以其產(chǎn)品從B公司換入原材料時，A企業(yè)的賬務(wù)處理為（　　）。

A. 借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B. 借：原材料

貸：庫存商品

C. 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

D. 借：原材料

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

34. 期末結(jié)賬之前，如果“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶為借方余額，它可能反映（　　）。

A. 期末應(yīng)交未交的增值稅額

B. 期末多交未退的增值稅額

C. 期末尚未抵扣的進(jìn)項稅額額

D. 本期應(yīng)退未退的出口退稅額

35. 增值稅納稅申報表中項目的數(shù)據(jù)來源主要有（　　）。

A. “應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中各專欄的本期發(fā)生額

B. “未交增值稅”明細(xì)賬中本期借、貸方發(fā)生額

C. “應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬年初及期末借方余額

D. “應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬年初及期末貸方余額

E. “未交增值稅”明細(xì)賬年初及期末借方余額

F. “未交增值稅”明細(xì)賬年初及期末貸方余額

三、判斷題

1. 增值稅是對貨物或勞務(wù)、服務(wù)等流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收的一種稅，能避免重復(fù)征稅。（　　）

2. “生產(chǎn)型增值稅”與“消費型增值稅”的區(qū)別在于是否允許企業(yè)購入固定資產(chǎn)所含稅金進(jìn)行抵扣。（　　）

3. 納稅人出口貨物，稅率為零，因此一般納稅人的稅率有兩檔，即基本稅率和零稅率。（　　）

4. 營業(yè)稅改征增值稅后，鐵路運輸勞務(wù)需要繳納增值稅，其他運輸勞務(wù)仍然需要繳納營業(yè)稅。（　　）

5. 增值稅納稅人兼營建筑業(yè)勞務(wù)，如果該勞務(wù)未單獨核算，應(yīng)與主營的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)按照相同稅率一并繳納增值稅。（　　）

6. 納稅人銷售不同稅率貨物，如果分別核算，應(yīng)分別適用稅率。（　　）

7. 出口貨物適用零稅率是指對出口貨物銷售額按照零稅率計征增值稅的同時，退還出口貨物的進(jìn)項稅額。（　　）

8. 年不含稅銷售額在50萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人，只能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。（　　）

9. 增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。（　　）

10. 小規(guī)模納稅人實行簡易方法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。（　　）

11. 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定。（　　）

12. 商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人如果財務(wù)核算健全，仍然有被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的可能。（　　）

13. 免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買價的11%的扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣。（　　）

14. 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人領(lǐng)購、使用，非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。（　　）

15. 小規(guī)模納稅人一律按照銷售額3%的征收率計算應(yīng)納稅款，不得抵扣進(jìn)項稅額。（　　）

16. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。（　　）

17. 小規(guī)模納稅人符合規(guī)定條件需開具專用發(fā)票的，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（　　）

18. 單位或個人貨物銷售額未達(dá)到起征點的，可免征增值稅。（　　）

19. 增值稅的計稅依據(jù)不含增值稅的價格，它的最終承擔(dān)者是經(jīng)營者。（　　）

20. 納稅人同時銷售或提供多種不同稅率產(chǎn)品或勞務(wù)的行為為混合銷售行為。（　　）

21. 應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項稅額減當(dāng)期進(jìn)項稅額，因此，所有的進(jìn)項稅額都可以抵扣，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（　　）

22. 進(jìn)口貨物按組成計稅價格和規(guī)定的稅率計稅，不得抵扣任何稅額。（　　）

23. 納稅人代收代墊的運費，應(yīng)視為價外收費征收增值稅。（　　）

24. 商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購進(jìn)貨物的，凡是發(fā)生銷售方先全額開具專用發(fā)票，購買方再按規(guī)定分期付款情況的，應(yīng)在每次支付款項以后申報抵扣進(jìn)項稅額。（　　）

25. 納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。（　　）

26. 凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。（　　）

27. 銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。（　　）

28. 我國《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，在計算銷項稅額時不允許扣除折扣額部分。（　　）

29. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外）的，應(yīng)按銷售全價，全額計征增值稅。（　　）

30. 甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。（　　）

31. 對收取1年以上的押金，無論是否退還，均并入銷售額征稅。（　　）

32. 采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。（　　）

33. 在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法憑證，不能抵扣進(jìn)項稅額。（　　）

34. 酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（　　）

35. 對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按該包裝物的適用稅率計算銷項稅額。（　　）

36. 貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因，銷售方給予購買方銷售折讓，銷售折讓可以按折讓后的貨款為銷售額。（　　）

37. 銷售方將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的（如買二贈一），該實物款額不能從原銷售額中減除，且該實物應(yīng)按“視同銷售貨物”中的“無償贈送”計算征收增值稅。（　　）

38. 增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項稅額。（　　）

39. 增值稅一般納稅人將外購貨物作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售，計征增值稅。（　　）

40. “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”賬戶核算的是企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。（　　）

41. 企業(yè)銷售貨物后，若發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶的借方。（　　）

42. “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月應(yīng)交增值稅額，收到退回的當(dāng)月多交增值稅額時，以紅字記入。（　　）

43. 包裝物隨同產(chǎn)品銷售單獨計價時，銷售額應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”，并計算繳納增值稅。（　　）

44. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利時，應(yīng)按賬面成本貸記“庫存商品”“原材料”等賬戶，按售價或組成計稅價格計算出增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，借方根據(jù)用途分別記入“其他業(yè)務(wù)成本”“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶。（　　）

45. 現(xiàn)金折扣在購買方實際付現(xiàn)時才能確認(rèn)。現(xiàn)金折扣不能沖減銷售額，也不能抵減銷項稅額，而只能作為一種理財行為計入“財務(wù)費用”。（　　）

46. 企業(yè)接受貨物捐贈，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶，按確認(rèn)的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等賬戶，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入——捐贈利得”賬戶。（　　）

47. 發(fā)生本期購進(jìn)的尚未認(rèn)證暫時不能抵扣的進(jìn)項稅額時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”過渡性賬戶，在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月申報抵扣時，從該過渡性賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶的借方。（　　）

48. 以1個月為一期的納稅人，于期滿后15日內(nèi)申報納稅。（　　）

49. 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（　　）

50. 納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)解繳國庫。（　　）

51. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（　　）

52. 出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算退稅。（　　）

53. 未按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，對出口貨物一律先按《增值稅暫行條例》的規(guī)定征稅。（　　）

54. 對出口不免稅也不退稅的出口貨物，視同內(nèi)銷處理。（　　）

55. 外貿(mào)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅的計算方法相同。（　　）

56. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口，一律免稅但不予退稅。（　　）

四、簡答題

1. 什么是增值稅？增值稅具有哪些特征？我國現(xiàn)行的增值稅具有什么特點？

2. 如果納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由，或者發(fā)生視同銷售行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)如何核定其銷售額？

3. 如何確定增值稅的納稅地點？

4. 在哪些情況下，一般納稅人不得領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票？

5. 如何正確區(qū)分增值稅視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

6. “免、抵、退”方式下，如何進(jìn)行出口退稅的計算和核算？