二、銀行存款的核算

銀行存款是企業存放在銀行的貨幣資金。通常每個獨立核算的小企業都在當地國家銀行申請開設賬戶，辦理銀行的存取款和轉賬等業務。小企業發生的各種結算款項，除允許用現金結算的方式直接以現金收付的以外，其余均必須以銀行劃款轉賬。

（一）銀行結算賬戶

（二）銀行存款的具體核算

小企業需設置“銀行存款”賬戶，用來反映銀行存款的增減變動及余額情況。該賬戶是資產賬戶，借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末余額在借方，代表銀行存款的余額。銀行存款的具體賬務處理見表2-3。

鏈接實例2-5　某小企業2018年5月份發生的有關銀行存款收付業務，賬務處理如下。

解　（1）5月10日，收到甲公司轉賬支票一張，金額150000元，償還前欠貨款

借：銀行存款　150000　　　?

　　貸：應收賬款　　150000　　

（2）5月20日，該企業銷售一批產品，含稅價款23200元，增值稅率16%，收到轉賬支票一張

借：銀行存款　23200　　　?

　　貸：主營業務收入　　　　20000　　

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　3200　　

（3）5月30日，該企業外購原材料一批，含稅貨款34800元，增值稅率16%。材料已經入庫，款項通過銀行轉賬支付

借：原材料　　　　　　30000　　　?

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　4800　　　?

　　貸：銀行存款　　　　　　34800　　

（三）銀行存款期末核對

為了加強銀行存款的管理，小企業必須遵循現金管理辦法和結算制度規定來辦理銀行存款的收付轉賬業務，建立管理責任制，由財會部門出納人員專門負責銀行存款的管理。按照要求填制和取得各種銀行結算憑證，定期進行銀行賬項的核對，確保銀行存款的準確、完整。由于企業間以及企業與銀行間送存與結算的時點不同，銀行存款余額與企業銀行存款日記賬余額時常會發生差異，引起這種差異的原因就是未達賬項的存在。

未達賬項是指企業和銀行，有一方取得憑證已經入賬，另一方尚未收到憑證而未入賬形成的款項差異。

一般的企業對于以上發生的未達賬項，通過編制“銀行存款余額調節表”進行調節。

鏈接實例2-6　2016年1月31日，某企業銀行存款日記賬余額為57000元，而銀行對賬單上的存款余額是59000元，核對后發現有如下未達賬項。

（1）1月28日，該企業收入轉賬支票18000元，交存銀行后發生了退票，而企業已經入賬。

（2）1月29日，開出的一張轉賬支票16000元，銀行尚未記賬。

（3）委托銀行代收的貨款8000元，1月30日銀行已登記入賬，企業尚未入賬。

（4）1月31日中國網通委托銀行代收企業應付的話費4000元，銀行已從企業存款中代扣，而企業尚未入賬。

解　根據以上未達賬項，2016年1月31日，該企業編制銀行存款余額調節表，見表2-4。