昨天晚上小艾逛到很晚，人累得像散了架一樣，早上一進辦公室就看見自己桌上有個文件袋，打開一看是一張借款單和一張收據，金額8萬元，簽名劉生。她馬上想起來了，是上次老板抽資了8萬元，為了平賬，他父親簽了個借款單和現金收據，老板簽了名，并蓋上了單位的公章，做得還像模像樣的。連忙拿出賬簿和憑證把這筆賬做了:

(8)借:其他應收款——劉生 80 000

貸:庫存現金 80 000

做完之后，她又編了一個《公司員工暫借款管理辦法》:

公司員工暫借款管理辦法

總則:為提高公司資金的使用效益，減少資金占用，特制定本辦法。

管理范圍:暫借款是指有特殊用途的臨時性借款，包括:①差旅費借款;②零星購物借款;③其他臨時性借款。

借款程序:①需借支差旅費時，應填寫請款單，注明預借金額;②須經老板審核、批準方可支款;③到財務部領款;④財務部以請款單為借款依據，以報銷差旅費為審核依據。

接著自我欣賞了一番，你看，我編的《公司員工暫借款管理辦法》是不是也像模像樣的，是不是讓企業看起來制度很完善，管理也很規范?

在事務所混了大半年，她明白了一個道理，那就是這個世界上無所謂假賬，之所以查出來是假賬，那是因為賬目的各種手續不完整，漏洞百出。

記得自己在一家咨詢公司作審計的時候，在裝訂好的會計憑證中竟然有一張發票是買高壓鍋的，讓人哭笑不得。你想，一個咨詢公司，又沒有職工食堂，買高壓鍋干什么呢?發票上的業務事實與公司的經營范圍明顯不符。經查詢得知，這張發票是職工拿來沖賬的。為了逃避個人所得稅，這家公司在發放工資的時候，一部分計入工資賬，一部分讓職工拿發票來報銷。聽說，后來稅務稽查人員順藤摸瓜，最終查清這個公司偷逃稅款20多萬元，最后公司除了補交稅款外，還被罰了款，這就叫“偷雞不成反蝕一把米”。

想到這里她告訴自己，一定要時時刻刻提醒老板，讓他趕快把這筆錢還上;如果拖得太久，就很容易讓人懷疑。如果到時實在還不上，借錢也要把它還上。

她把憑證做好后，開始登記庫存現金日記賬，并且試算了一下現金余額，現金余額為-16 082.8元。天吶，現金都成負數了!這才想起，取出來的80 000元被“員工”借走了，而發生的費用全都是從老板兜里掏的，并不是企業支付的，于是連忙拿起電話打給劉國華。

“喂，哪位?”

“喂，是劉總嗎?我是事務所的小艾，我跟你說啊，你是不是應該讓你的出納到銀行去取點錢?”

“取錢做什么?”老板一聽到取錢就很警醒，這年頭，越有錢的人越小氣，越沒錢的人越裝大方。

“是這樣的，你上次取了80 000元，被你父親‘借’走了，而你的企業又發生了很多費用，這些費用并不是用公司的錢支付的，而是用你們自己的錢支付的，這樣就導致我的庫存現金賬成負數了。”

“什么我自己的錢和公司的錢呀，不都是我自己的嗎?”

“不一樣的，你自己私人的錢是不能和公司的錢混在一起的，而且我建議你最好有個出納，不要什么賬都由我來做。”

“怎么?不想為我服務了?要知道代理記賬的服務費我還沒付給你們呢!”

“我不是那個意思，我很高興為您服務，但是庫存現金日記賬和銀行存款日記賬等出納該做的事情最好不要讓會計做。”

“為什么?”

“內部牽制原則。”

“什么原則呀?”

“內部牽制，就是實行崗位分離，賬目間相互核對，以確保正確無誤的一種控制機制。”

電話里出現了短暫的沉默，難道是自己說得太專業呢？他沒有反應過來。

“就是出納、會計不能是同一個人，以防止有人在賬目上動手腳。”她干脆直接道破。

“你在賬目上動手腳?”他有點緊張，同時又半信半疑。

“怕嗎?怕就趕快找個出納呀。你有個出納在制約我，我想動也動不了，知道嗎?”她半開玩笑半認真地說道。

小艾這么一說，劉國華開始確信她沒做什么，語氣變得輕松起來。

“我最近一直是在招兵買馬，我讓人事主管收集了很多人的簡歷，你來看看我需要招個什么樣的出納好。”

“我?”

“對呀，我讓人事部門先面試一下基本素質，你面試一下他的專業知識，我最后再決定是否聘用，你明天有時間嗎?”

“我得問問所里是否給我安排了其他的任務。”小艾主要是想請示一下，自己的任務只是代理記賬，還管人家的人事嗎?

“好的，如果沒什么事，你就明天過來一下吧。”

小艾掛了電話，趕忙去問杜云軒。

“寶珠公司說明天他們要招一出納，讓我去幫他們面試一下專業知識，你說我去還是不去?”

“如果你明天沒什么特別緊急的事情就去吧，增長一下見識也好呀。”

“我自己都還是半桶水，現在讓我去面試別人，這不是五十步笑百步嘛;萬一碰到一個經驗很豐富的，我豈不是很尷尬?”

“怕什么，你是主考官，你還怕她?再說，你最近也一天到晚往企業里跑，難道你還不知道出納是做什么的嗎?我記得你昨天還審過別人的庫存現金和銀行存款呀。”

說的也是噢，自己雖然沒做過出納，但自己見過呀，常言道，就算沒吃過豬肉，也見過豬跑。她開始回憶自己這些天審過的企業。

比如上個月在一家企業審計，當主管會計把所有的賬面結清后，她開始對出納進行突擊盤點，盤點完后，再與出納的庫存現金日記賬進行核對，發現出納的庫存現金日記賬比現金總分類賬少了500元，但是出納的庫存現金日記賬與庫存實有現金一致。

于是她對原始憑證、記賬憑證以及賬簿記錄進行了仔細核對，發現出納將一筆零星收入500元漏記庫存現金日記賬。此時問題就出現了，賬簿少記收入500元，那現金就應該多出500元呀，為什么現金還能與日記賬一致呢?最后，那個年輕的女出納面紅耳赤地從包里掏出500元補上了。

從這兒可以看出，出納的素質很重要，人說出納是過路財神爺，“常在鍋邊站，哪能不沾油，常在河邊走，怎能不濕鞋”這種思想可要不得，否則就是咎由自取。還有就是出納還應該有一定的會計知識，她知道賬是怎么做的，才會明白會計數據之間的勾稽關系，知道舞弊是很容易查出來的，就不會去做了。

還有一個小企業更搞笑，為了節約人員，財務室只有主管會計和出納。為了提高工作效率，在分工上，出納負責庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、應收賬款明細賬和應付賬款明細賬的登記工作。之所以這樣分工，據單位負責人講，是考慮到企業銀行存款的增加主要是商品銷售收入，而該企業的銷售又是以賒銷為主，銀行存款的增加就是應收賬款的回收。基于同樣的道理，銀行存款的減少主要是采購原料款的支付，在以賒購為主要形式的情況下，銀行存款的減少就是應付賬款的減少。為了減少核算上憑證的傳遞環節，提高工作效率，就讓出納登記銀行存款日記賬，又登記應收應付明細賬。結果這位出納充分利用這種有利條件，大肆貪污，很長一段時間，竟然無人發覺。

所以出納不能兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務賬面的登記工作。私營企業職工侵財一般有以下7大手段。從這些手段中也可以知道該如何幫助私企防內賊。

1、虛開現金支票提現

案例：女出納侵吞190萬買名牌

一輪船公司出納郝某，利用“領導對支票使用審查不嚴”的漏洞，從2002年至2007年1月，多次虛開現金支票提取現金，但不記入公司財務賬目，并采取次月現金彌補上月虧空的辦法掩蓋真相。

因虧空數額越來越大，她又用電腦偽造銀行對賬單，躲避賬務監督。至案發時，郝某累計侵吞公司資金190余萬元，用于購買各類名牌、高檔用品等。

2、收取單位貨款逃逸

案例：收款人員收了96000元便消失

某鑄造公司銷售部主任何某，追收貨款時收到一張10萬元的銀行匯票。何謊稱公司急需現金周轉，要求貼現。通過雙方私下協商，他支付對方一定比例利息后，換取現金96000元后攜款逃逸。

3、私刻財務公章報賬

案例：假發票+假印章+假簽字虛報10萬

輪船公司負責貨物裝卸的劉某，利用公司“正式發票和一般收據均可報賬”的財務漏洞，私自購買和填寫假發票和收據，私刻多枚財務公章和財務人員印章，模仿冒充公司領導簽字，四年中虛報冒領相關費用10萬余元，全部用于賭博、吃喝揮霍。

4、“大頭小尾”收費吃差

案例：物管收費員侵吞2萬元

一物管公司收費員劉某，在收取各種物業管理費時，采取少填寫入賬聯和存根聯金額的方式，將實際收費與向公司交納費用的差額2萬余元占為己有。

5、竊取保管物品變賣

案例：服務員“以假換真”賣煙酒

餐館服務員朱某在煙酒管理及發放中，多次采用以假換真等方式將其保管的價值17000余元的酒、煙等物品變賣。

6 、直接盜取現金潛逃

案例：內賊偷走13600元現金

網吧網管白某利用負責人安排其代班收銀之便竊取收銀柜和單位負責人抽屜現金13600元后潛逃。

7、截留運輸物資私售

案例：駕駛員運煤不將煤卸完

我市一運輸公司駕駛員劉某，運輸煤礦時不將煤炭卸完，多次將未卸完的價值近萬元的乙精煤27噸私售據為己有。

因此私營企業防止職務侵占至少要做到以下幾點：

財務分管領導簽署支票時，要認真審查資金的需求、流向、數量等，嚴防“小額開支大額支票”，給職務侵占提供可能。

堅持轉賬收款，收取單位貨款揮霍甚至潛逃是私營企業職務侵占的最常見方式。要從票據的規范、實際發生的收支、財務管理的程序等方面加強報賬審查，防止虛報冒領。

要建立約束制度，建立產品財物二人以上共同管理的機制，鏟除“監守自盜”變賣的土壤。

堅持日清月結。及時、動態地掌握財務收支情況。

備用現金要堅持“少量、必要”，避免現金被盜或“體外循環”。

她決定所有的問題都采取案例分析的形式進行。可是杜云軒看完她的題目后大笑道:“你這哪是幫人招聘出納呀，你這是幫人訓練內賊呀。你想，大部分出納并不是很懂會計，更不懂數據勾稽關系，這就很好呀，不懂就沒法舞弊呀，還有你這7大手段，完全是出納貪污的7大秘籍呀，要是碰到一個比較有天賦的，把其煉到爐火純青的地步，那還了得。”

“那我該考他們什么呀?”

“其實出納的技術含量沒有會計高，關鍵是人品和態度問題，要品行端正、認真仔細。”

“但我還是想找個經驗豐富的，萬一找一個只知道理論而實踐卻什么也不會的，那怎么向領導交差呀?”

“找個一般般的就行了，我想寶珠公司的薪水不見得就很高，經驗特豐富的，人家不一定就會去，而且你也沒必要找個經驗豐富的。如果出納經驗很豐富，那么你的工作就不那么好做了，因為工作經驗豐富的人，閱歷也相對豐富，肯定看不起你這個剛出爐的黃毛丫頭，何必自找罪受。”

“那我該找個會什么的出納呀?”

“我這有個出納三字經，你背完后，就知道你的出納應該會什么了。”

“出納三字經?這世界上還有出納三字經?”

“當然，聽我念啊，出納三字經:

出納員，很關鍵;靜頭腦，清雜念。

業務忙，莫慌亂;情緒好，態度謙。

取現金，當面點;高警惕，出安全。

收現金，點兩遍;辨真假，免賠款。

支現金，先審單;內容全，要會簽。

收單據，要規范;不合規，擔風險。

賬外賬，甭保管;違法紀，又罰款。

長短款，不用亂;平下心，細查點。

借貸方，要分清;清單據，查現款。

月憑證，要規整;張數明，金額清。

庫現金，勤查點;不壓庫，不挪欠。

現金賬，要記全;賬款符，心坦然。”

“有沒有會計三字經呀?”

“沒看到，等你哪天經驗豐富了，你去編一個。”

“我?你就不要笑話我了，等我經驗豐富不知道猴年馬月，我要去研究我的出納三字經了，不理你了。”

回到座位上，小艾思考著杜云軒說的話，覺得他說得很對，干嗎要找一個經驗豐富的，一般般的就行了，找個態度認真的就行了。不會可以學嘛，自己也不會，但她不怕，因為她身后有個智囊團。

那自己拿個什么問題考他們呢?怎樣才能看出他們態度端正，認真仔細呢?思來想去，就是不知道該考他們什么才好，后來杜云軒給了她6個題目，他說企業招聘出納一般都考這些內容，回答正確的就可以過關。其實這些內容在書上都可以找到，關鍵是看她們認不認真，這不僅是在考查她們的記憶力，還要考查態度問題。我們可不能招一個丟三落四、馬馬虎虎的出納。知識重要，態度更重要。這6個問題是:

(1)企業一般對現金管理有哪些要求?

(2)現金的限額一般是多少?

(3)現金支票有何特點?限額是多少?有什么填寫要求?

(4)轉賬支票有何特點?限額是多少?有什么填寫要求?

(5)現金支票與轉賬支票有何區別?

(6)企業怎樣來保管支票?有哪些要求?

答案也要打印出來，不然的話自己明天都不知道她回答得對不對，與標準答案差多少。

一、企業一般對現金管理有哪些要求?

根據國家現金管理制度和結算制度的規定，企業收支的各種款項必須按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定辦理，在規定的范圍內使用現金。允許企業使用現金結算的范圍有:

1.職工工資、津貼。

2.個人勞務報酬。

3.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

5.向個人收購農副產品和其他物資的價款。

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7.零星支出。

8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

企業在經營活動中發生的現金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業如因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業不得用不符合財務制度的憑證頂替現金，即不得“白條抵庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。

二、現金的限額一般是多少?

現金的限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3~5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。

現金限額的計算方式一般是:

現金=前一個月的平均每天支付的數額(不含每月平均工資數額)×限定天數

三、現金支票有何特點?限額是多少?有什么填寫要求?

(一)現金支票的特點:現金支票只能用于支取現金，它可以由存款人簽發用于到銀行為本單位提取現金，也可以簽發給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現金給收款人。

(二)每個銀行限額不一樣，一般現金限額是5萬元。

(三)支票填寫要求:

1.支票正面蓋財務專用章和法人章(在填寫金額一欄的下面)，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫、重新蓋章。

2.出票日期數字必須大寫。

3.現金支票收款人寫本單位名稱。

4.人民幣(大寫):數字大寫要正確。

5.人民幣小寫:最高金額的前一位空白格用“￥”符號打頭，數字填寫要求完整清楚。

6.用途:一般填寫“備用金”“差旅費”“工資”“勞務費”等。

7.蓋章:支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫、重新蓋章。

四、轉賬支票有何特點?限額是多少?有什么填寫要求?

(一)轉賬支票的特點:

1.無金額起點的限制。

2.轉賬支票只能用于轉賬，不得支取現金。

3.轉賬支票可以轉讓給其他債權人。

4.客戶簽發的轉賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開戶銀行辦理轉賬。

5.付款人的開戶銀行和收款人的開戶銀行既可以是同一家專業銀行，也可以是不同的專業銀行。

6.收、付款人必須在同一城區內或同一縣區內的銀行開立存款賬戶。

(二)轉賬支票最低限額為100元。

(三)轉賬支票收款人寫收款公司的名稱，轉賬支票只需要在正面蓋付款公司的財務章和法人章。其他的和現金支票沒有區別。

五、現金支票與轉賬支票有何區別?

現金支票只能支取現金;轉賬支票是用來轉賬結算的，不可以支取現金。

六、企業怎樣來保管支票?有哪些要求?

1.支票由出納員負責購買、保管，支票密碼要與支票分開存放。印鑒章由會計保管，實行嚴格分工和把關制度。

2.領用支票要填寫“支票領用申請表”，報主管領導批準后，經會計審核后由出納員負責簽發，出納員要在支票上寫清日期、用途、密碼及規定限額。會計負責加蓋印鑒，嚴禁簽發空白支票。

3.領用支票要填寫“支票領用登記簿”。

4.嚴禁簽發空頭支票，不準將支票借給任何單位或個人辦理結算。

5.外單位交來的支票，出納員應及時送交銀行，不得挪用、轉讓。

6.對每一張銀行對賬單，都要由出納員編制“銀行存款余額調節表”，對未達賬項要及時查詢處理。

7.對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時裝訂成冊，與票據一并保存。

第二天下午，她匆匆忙忙地趕到寶珠公司。寶珠公司的辦公室很大，也許所有的辦公人員除了老總都在一個辦公室吧。

大辦公室里好像都是些女人，鬧哄哄的。

“你們看看，這女孩照寸照竟然穿件吊帶衣。”

“長得有點像章子怡!”

“的確很像，特別是那雙眼睛。”

“一雙很有心機的眼睛。”

“呵呵，呵呵!”一片笑聲。

“我粗閱了一下她的簡歷，沒什么工作經驗，專業是學舞蹈的。”

“看起來有點學舞蹈的氣質，一頭黑黑的長發，雖然只是一小張相片，但還是可以讓人聯想到她有一個好身材。”

“你們在干什么?”一個男的從里面小辦公室出來問道。

“看美女!”其中一個女孩半認真開玩笑地答道。

“在哪兒，拿給我看看。”

女孩把簡歷遞給了他，他看了兩眼，斜著嘴笑了笑，臉上多出一種看不懂的表情。

小艾一直站在后門邊一動不動，那男人抬頭，發現了她，于是問道:“請問你找誰?”

接著所有的女孩們都回過頭看著她。

“噢，我是東方會計師事務所的小艾，我找你們劉總。”

“哦，你是艾老師呀，劉總今天有事出去了，他是來叫你面試的吧。來吧，蘇玲，把你面試好的簡歷拿給艾老師。”小艾第一次被別人叫老師，覺得特別扭，但她還是馬上鎮定下來，從容地走到他們身邊。

“好的，王總。”聽那女孩叫他王總，她猜他可能就是王榮舉，寶珠公司的股東之一。

那個叫蘇玲的女孩拿出一沓簡歷交給王總，王總把那疊簡歷連同他手上的那份一起轉交給小艾。

整個下午小艾就一直在面試中，一個小小的出納，竟然有這么多人來應聘，看來就業壓力確實不小。她把準備好的問題一個一個地問他們，大多數都能回答出百分之五六十這個樣子，好的也好不了多少差也差不到哪里去。但其中一個女孩讓她刮目相看，她竟然回答得絲毫不差，幾乎是完全背下來的，她叫董瑩，一個剛畢業不久的女孩，長相一般，給人感覺很踏實也很勤奮。小艾當時決定就雇用她了吧。

面試了一個下午，覺得特別累，她伸伸懶腰，拿起最后一份簡歷，一看照片，很漂亮，穿著吊帶衫，感覺像模特，她的名字叫陳夢露。

“下一位，陳夢露。”小艾叫著。

一位時髦女郎走了進來，她個子高挑，身材修長，披肩燙發，總之美女一個，讓人有點兒自慚形穢。她下意識地整了整身上的職業套裝，然后正襟危坐，開始面試。

“請先自我介紹一下。”

“我叫陳夢露，今年23歲，大專學歷，舞蹈專業。”

“你學舞蹈的，干嗎來應聘出納呀。”

“我對出納比較感興趣，而且我覺得我比較有潛質。”

“那你說說你在哪些方面具備做出納的潛質?”

“我在各方面都具備做出納的潛質。”

“具體哪些方面?”

“具體是要以后才能表現出來的。”

“呵呵，那你說說企業一般對現金管理有哪些要求?”

“不知道，我還沒進來我怎么知道，等我進來，有哪些要求我照辦就行了。”

“噢，那企業現金的限額一般是多少?”

“不知道，到時老板說多少就多少嘍!”

小艾沒轍了，說:“我覺得你更適合做模特。”

“適合做模特的也同樣可以做出納。”她笑著回答道。

“為什么?”

“不為什么，因為事實就這樣。”

一個星期過去后，小艾去交接庫存現金、銀行存款日記賬，一進門就看見陳夢露穿著全新的職業套裝來公司正式上班了。她看起來非常像一個精明的都市白領，但她不是白領，而是這個公司的準老板娘，兼著行政及出納，更準確地說，應該是出納主管，因為她后面還跟著一個小出納董瑩。做老板娘不需要實際工作經驗的，因為老板娘天生就可以做出納。