模塊一：資金管理類崗位

項(xiàng)目1 出納核算崗位

學(xué)習(xí)目標(biāo)

● 理解出納核算崗位的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范要求

● 掌握庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算方法

● 掌握銀行存款的會(huì)計(jì)核算方法

● 掌握其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算方法

● 掌握出納核算崗位的賬務(wù)處理

任務(wù)導(dǎo)圖

任務(wù)1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)

庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

一、現(xiàn)金管理制度

（一）現(xiàn)金的適用范圍

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要包括以下內(nèi)容：

1．職工工資、津貼；

2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4．各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

5．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

7．結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；

8．中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬完成。

（二）現(xiàn)金的限額

現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。

（三）現(xiàn)金的收支規(guī)定

開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：

1．開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。

2．開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

3．開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。

4．因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。

5．不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途；不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定金額的一定比例予以處罰。

二、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)存余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金余額相核對(duì)，保證賬款相符。月度終了，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫(kù)存現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

業(yè)務(wù)1:3月10日，因零星支付需要，出納人員從開(kāi)戶銀行提取5000元現(xiàn)金。

業(yè)務(wù)2:3月16日，出納人員將公司一筆銷貨款7500元，連同現(xiàn)金交款單一并送存銀行。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

業(yè)務(wù)1:3月10日，提取現(xiàn)金時(shí)

業(yè)務(wù)2:3月16日，送存現(xiàn)金時(shí)

三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果存在挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。

按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理：

1．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

2．如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。具體核算原理如表1-1所示。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

業(yè)務(wù)1:4月22日，公司進(jìn)行現(xiàn)金清查工作，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺450元，原因待查。4月24日，查明上述現(xiàn)金短缺的原因，其中：100元短缺是出納李明工作失職造成的，由其負(fù)責(zé)賠償；剩余350元短缺原因無(wú)法查明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

業(yè)務(wù)2:5月12日，公司進(jìn)行現(xiàn)金清查工作，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余360元，原因待查。5月15日，上述溢余現(xiàn)金原因無(wú)法查明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

業(yè)務(wù)1:4月22日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)

4月24日，批準(zhǔn)處理現(xiàn)金短缺時(shí)

業(yè)務(wù)2:5月12日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)

5月15日，批準(zhǔn)處理現(xiàn)金溢余時(shí)

任務(wù)2 銀行存款業(yè)務(wù)

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

一、銀行結(jié)算賬戶的基本類型

銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。單位開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，需向銀行提出申請(qǐng)，填寫開(kāi)戶申請(qǐng)書。銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。

（一）基本存款賬戶

基本存款賬戶是單位的主辦賬戶，單位的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取均可通過(guò)該賬戶辦理。單位只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立必須以基本存款賬戶的開(kāi)立為前提。

（二）一般存款賬戶

一般存款賬戶是單位因借款和其他結(jié)算的需要，為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一家銀行開(kāi)立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶。一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制，該賬戶可用于借款轉(zhuǎn)存和歸還。可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（三）專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，支取現(xiàn)金應(yīng)按照有關(guān)具體規(guī)定辦理。

（四）臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是臨時(shí)機(jī)構(gòu)或單位因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)賬戶管理主要是通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行操作。網(wǎng)上銀行是指銀行利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向客戶提供開(kāi)戶、查詢、對(duì)賬、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、信貸、網(wǎng)上證券、投資理財(cái)?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目，使客戶足不出戶就能夠安全便捷地管理活期和定期存款、支票、信用卡及個(gè)人投資等。企業(yè)網(wǎng)銀是銀行面向企業(yè)用戶開(kāi)發(fā)的一種網(wǎng)上銀行服務(wù)，相對(duì)于個(gè)人網(wǎng)銀而言，企業(yè)網(wǎng)銀擁有更高的安全級(jí)別，更多的服務(wù)項(xiàng)目。

二、銀行存款的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置銀行存款日記賬，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出賬戶余額。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

業(yè)務(wù)1:5月12日，出納人員持客戶利群公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為30000元，到其開(kāi)戶銀行辦理進(jìn)賬。

業(yè)務(wù)2:5月25日，通過(guò)工商銀行網(wǎng)銀支付前欠陽(yáng)光公司的材料采購(gòu)款50000元。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

業(yè)務(wù)1:5月12日，辦理轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬時(shí)

業(yè)務(wù)2:5月25日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)

三、銀行存款的核對(duì)

期末銀行對(duì)賬是指銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，一般主要是由計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)漏和未達(dá)賬項(xiàng)等引起。

其中：未達(dá)賬項(xiàng)是結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間的傳遞需要一定的時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

1．企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

2．企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

3．銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

4．銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

5月31日，公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）公司已將5月28日收到的紅豐公司賠款480萬(wàn)元登記入賬，但銀行尚未記賬。

（2）公司支付吉山公司前欠的貨款360萬(wàn)元，但吉山公司尚未將5月29日收到的支票送存銀行。

（3）公司委托銀行代收鳳凰公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于5月30日收妥并登記入賬，但公司尚未收到銀行的收款通知。

（4）公司5月份發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但公司尚未收到銀行的付款通知。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（具體見(jiàn)表1-2）。

【分析提示】

業(yè)務(wù)1：屬于企業(yè)已收、銀行未收款，增加銀行對(duì)賬單金額；

業(yè)務(wù)2：屬于企業(yè)已付、銀行未付款，減少銀行對(duì)賬單金額；

業(yè)務(wù)3：屬于銀行已收、企業(yè)未收款，增加銀行存款日記賬金額；

業(yè)務(wù)4：屬于銀行已付、企業(yè)未付款，減少銀行存款日記賬金額。

任務(wù)3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

一、其他貨幣資金的基本內(nèi)容

（一）銀行本票存款

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。在有效付款期內(nèi)，銀行見(jiàn)票即付。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，銀行不予受理。

（二）銀行匯票存款

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

（三）信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信用等級(jí)分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。其中：貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。

（四）信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

（五）存出投資款

存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。具體核算詳見(jiàn)項(xiàng)目三：投資資金核算崗位。

（六）外埠存款

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

為了反映監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，本賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

（一）銀行本票存款

企業(yè)使用銀行本票，應(yīng)根據(jù)出票銀行的要求填寫“銀行本票申請(qǐng)書”。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票，在銀行本票上簽章后交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人，收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。出票銀行對(duì)于在本行開(kāi)立存款賬戶的申請(qǐng)人，只能將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶；只有對(duì)于現(xiàn)金銀行本票和未到本行開(kāi)立存款賬戶的申請(qǐng)人，才能退付現(xiàn)金。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。銀行本票業(yè)務(wù)的相關(guān)核算原理，具體如表1-3所示。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

5月5日，公司向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)銀行本票一張，金額69600元；5月12日，業(yè)務(wù)人員將上述銀行本票用于支付環(huán)球公司采購(gòu)鋼材的貨款60000元，增值稅稅額9600元。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

●5月5日，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)：

●5月12日，用于支付購(gòu)貨款時(shí)：

（二）銀行匯票存款

企業(yè)使用銀行匯票，應(yīng)根據(jù)出票銀行的要求填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)。

收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。銀行匯票業(yè)務(wù)的相關(guān)核算原理，具體如表1-4所示。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

6月3日，公司向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)銀行匯票一張，金額120000元；6月12日，公司采購(gòu)員持銀行匯票前往廈門采購(gòu)原材料一批，貨款100000元，增值稅稅額16000元。6月25日，公司收到銀行匯票的多余款收賬通知。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

●6月3日，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：

●6月12日，用于支付材料款時(shí)：

●6月25日，收到銀行匯票的多余款收賬通知時(shí)：

（三）信用卡存款

凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。企業(yè)申領(lǐng)單位卡時(shí)，應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得繳存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈額，并填寫匯（總）計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。信用卡業(yè)務(wù)的相關(guān)核算原理，具體如表1-5所示。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

7月15日，公司向開(kāi)戶銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50000元；7月30日，公司使用信用卡向華僑飯店支付招待費(fèi)（含增值稅）3000元。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

●7月15日，向銀行申領(lǐng)信用卡時(shí)：

●7月30日，支付招待費(fèi)時(shí)：

（四）信用證保證金存款

企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。信用證保證金業(yè)務(wù)的相關(guān)核算原理，具體如表1-6所示。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

8月2日，公司向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2000000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金。8月17日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，增值稅稅額為240000元。8月29日，公司收到銀行存款通知，該境外銷貨單位開(kāi)具的信用證余款260000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

●8月2日，向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證時(shí)：

●8月17日，收到相關(guān)的銀行結(jié)算憑單和業(yè)務(wù)憑證時(shí)：

●8月29日，收到信用證余款時(shí)：

（五）外埠存款

企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開(kāi)戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。外埠存款業(yè)務(wù)的相關(guān)核算原理，具體如表1-7所示。

案例分析

【背景資料】浙江大華機(jī)械有限責(zé)任公司本年度發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

9月10日，公司因到外地采購(gòu)材料的工作需要，開(kāi)出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行將采購(gòu)款60000元匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶。9月16日，公司收到采購(gòu)人員交來(lái)的報(bào)銷單據(jù)，其中：材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。9月20日，公司收到開(kāi)戶銀行收款通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額2000元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。

【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【分析提示】會(huì)計(jì)分錄如下：

●9月10日，委托銀行開(kāi)立異地采購(gòu)專戶時(shí)：

●9月16日，用于支付材料款時(shí)：

●9月20日，收到開(kāi)戶銀行收款通知時(shí)：

項(xiàng)目小結(jié)

通關(guān)測(cè)試