第二部分　稅收學(xué)原理

第一章　稅收的起源與發(fā)展

一、單項(xiàng)選擇題

1．我國1994年分稅制改革除了劃分中央和地方的稅收外，一個(gè)重要的改革內(nèi)容就是將32種稅減少到（　?。┓N。[武漢大學(xué)2013研]

A．24

B．21

C．19

【答案】A

【解析】改革后，我國工商稅制中稅種由32個(gè)減少到19個(gè)（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國務(wù)院決定從2000年起暫停征收），稅制結(jié)構(gòu)趨于合理并逐步實(shí)現(xiàn)高效和簡化。加上工商稅之外的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅，共計(jì)24種。

2．稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)分配、優(yōu)化配置、宏觀調(diào)控和（　?。┑穆毮堋?span id="zvdf129" class="ZhenTiTag">[武漢大學(xué)2013研]

A．提供服務(wù)

B．支持生產(chǎn)

C．引導(dǎo)行為

【答案】C

【解析】稅收的職能包括：財(cái)政收入的主要來源，調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，以及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段時(shí)，稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的，消費(fèi)稅便是引導(dǎo)行為職能最好的體現(xiàn)。

3．稅收產(chǎn)生于（　　）。[武漢大學(xué)2013、2012研]

A．原始社會(huì)

B．奴隸社會(huì)

C．封建社會(huì)

D．資本主義社會(huì)

【答案】B

【解析】奴隸制國家剛形成時(shí)，國家財(cái)政收入主要有靠擁有土地所有權(quán)而獲得的“地租”性質(zhì)的收入、直接支配的奴隸的勞動(dòng)成果、戰(zhàn)敗國獻(xiàn)貢品和掠奪性收入。當(dāng)時(shí)的財(cái)政形式是非常古老和不典型的，作為典型財(cái)政收入形式的稅收是在國家公共權(quán)力日益增強(qiáng)、奴隸主或自由民土地私有制形成后產(chǎn)生。夏代，我國出現(xiàn)了國家憑借其政權(quán)力量進(jìn)行強(qiáng)制課征的形式——貢，貢是對(duì)土地收獲原始的強(qiáng)制課征形式，在當(dāng)時(shí)的土地所有制下，地租和賦稅的某些特征，從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。因此，稅收產(chǎn)生于奴隸社會(huì)。

4．我國以私有制為基礎(chǔ)的完全意義上的稅收制度正式確定的標(biāo)志是（　?。?span id="xctndwt" class="ZhenTiTag">[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

A．夏朝的貢

B．商朝的助

C．周朝的徹

D．春秋時(shí)期的初稅畝

【答案】D

【解析】春秋時(shí)期，魯國適應(yīng)土地私有制的發(fā)展實(shí)行的“初稅畝”以法律形式承認(rèn)土地私有，不再憑借所有者的身份收取地租，而是憑借國家統(tǒng)治者的身份依靠政治權(quán)力按土地?cái)?shù)量征稅。這種財(cái)政收入形式已具有政治強(qiáng)迫性、收取固定性、繳納無償性的稅收“三性”特征，并形成了法律制度。我國稅收在“初稅畝”時(shí)期隨土地私有制的確定成為成熟的、定型的財(cái)政分配形式，因此，“初稅畝”的出現(xiàn)標(biāo)志著我國稅收制度的正式形成。

5．（　?。┦钦〉秘?cái)政收入最佳、最有效的形式。

A．地方債券

B．銀行借款

C．發(fā)行國家債券

D．稅收

【答案】D

【解析】組織財(cái)政收入是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠。

6．稅收首要和基本的職能是（　?。?。

A．經(jīng)濟(jì)職能

B．財(cái)政職能

C．分配職能

D．社會(huì)職能

【答案】B

【解析】稅收是各國取得財(cái)政收入的最主要形式。稅收的財(cái)政原是指以滿足國家財(cái)政需要為目標(biāo)的稅制準(zhǔn)則，古今中外，各國無不把滿足國家財(cái)政需要作為稅收的首要原則?？梢姸愂盏呢?cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

7．我國早期的力役稅是指納稅人以（　?。┬问嚼U納的稅種。

A．實(shí)物

B．貨幣

C．直接提供無償勞動(dòng)

D．勞動(dòng)換取實(shí)物

【答案】C

【解析】力役稅是指向國家無償提供自己的勞動(dòng)力的形式繳納的稅種。這主要存在于商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的奴隸社會(huì)、封建社會(huì)。

8．（　?。┦嵌愂债a(chǎn)生的直接原因。

A．社會(huì)分工

B．生產(chǎn)工具

C．國家

D．剩余產(chǎn)品

【答案】C

【解析】國家是稅收產(chǎn)生的直接原因，也是稅收產(chǎn)生的前提條件。當(dāng)國家不直接所有統(tǒng)配生產(chǎn)資料，不生產(chǎn)物質(zhì)財(cái)富，而與生產(chǎn)資料私有制和法人占有制之間形成利益差別甚至尖銳矛盾時(shí)，稅收的產(chǎn)生就成為必然的歷史現(xiàn)象。

9．下列說法中正確的是（　?。?。

A．稅收的產(chǎn)生是與財(cái)政的產(chǎn)生同時(shí)進(jìn)行的

B．稅收的產(chǎn)生是與國家的產(chǎn)生同時(shí)進(jìn)行的

C．稅收是在在國家產(chǎn)生后經(jīng)歷了一段時(shí)期后形成的

D．國家的本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)，對(duì)外的職能

【答案】C

【解析】國家的本質(zhì)特征是和人民大眾分離的公共權(quán)力，是統(tǒng)治階級(jí)分離的公共權(quán)力，是統(tǒng)治階級(jí)壓迫被統(tǒng)治階級(jí)的暴力機(jī)構(gòu)。國家產(chǎn)生以后，為了實(shí)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)、對(duì)外職能，為了有效地干預(yù)經(jīng)濟(jì)，必須直接、間接地占有一部分社會(huì)財(cái)富，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配。國家的這種分配社會(huì)產(chǎn)品，（主要是剩余產(chǎn)品）的活動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為 “財(cái)政”。當(dāng)國家不直接所有統(tǒng)配生產(chǎn)資料，不生產(chǎn)物質(zhì)財(cái)富，而與生產(chǎn)資料私有制和法人占有制之間形成利益差別甚至尖銳矛盾時(shí)，稅收的產(chǎn)生就成為必然的歷史現(xiàn)象。

10．下列說法中不正確的是（　　）。

A．國家是稅收產(chǎn)生的直接原因

B．稅收的產(chǎn)生是與財(cái)政的產(chǎn)生同時(shí)進(jìn)行的

C．國家的本質(zhì)是統(tǒng)治階級(jí)壓迫被統(tǒng)治階級(jí)的暴力機(jī)構(gòu)

D．國家為了實(shí)現(xiàn)其公共權(quán)利，直接占有一部分社會(huì)財(cái)富，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為財(cái)政

【答案】B

【解析】國家的本質(zhì)特征是和人民大眾分離的公共權(quán)力，是統(tǒng)治階級(jí)分離的公共權(quán)力，是統(tǒng)治階級(jí)壓迫被統(tǒng)治階級(jí)的暴力機(jī)構(gòu)。國家產(chǎn)生以后，為了實(shí)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)、對(duì)外職能，為了有效地干預(yù)經(jīng)濟(jì)，必須直接、間接地占有一部分社會(huì)財(cái)富，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配。國家的這種分配社會(huì)產(chǎn)品，（主要是剩余產(chǎn)品）的活動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為“財(cái)政”。國家是稅收產(chǎn)生的直接原因，當(dāng)國家不直接所有統(tǒng)配生產(chǎn)資料，不生產(chǎn)物質(zhì)財(cái)富，而與生產(chǎn)資料私有制和法人占有制之間形成利益差別甚至尖銳矛盾時(shí)，稅收的產(chǎn)生就成為必然的歷史現(xiàn)象。因此，稅收的產(chǎn)生是與財(cái)政的產(chǎn)生不是同時(shí)進(jìn)行的。

11．我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是（　?。┒愔聘母镄纬傻?。

A．1980年

B．1984年

C．1994年

D．1998年

【答案】C

【解析】我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是1994年稅制改革以后形成的分稅制。

二、多項(xiàng)選擇題

1．我國在奴隸社會(huì)時(shí)期的財(cái)政收入是采用了（　?。┬问健?/p>

A．貢

B．收費(fèi)

C．助

D．徹

【答案】ACD

【解析】夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國稅收的雛形，也是我國奴隸社會(huì)時(shí)期財(cái)政收入的主要形式。

2．新中國建立后，我國經(jīng)歷的較大的稅制改革與調(diào)整包括（　?。?/p>

A．1958年簡化稅制，頒布工商統(tǒng)一稅

B．1973年進(jìn)一步簡化稅率、稅目

C．80年代初的“兩步利改稅”

D．1994年稅制改革

【答案】ABCD

【解析】我國經(jīng)歷的較大的稅制改革與調(diào)整包括：①1958年，我國進(jìn)行了建國以后第一次大規(guī)模的稅制改革。其主要內(nèi)容是簡化工商稅制，試行工商統(tǒng)一稅，甚至一度在城市國營企業(yè)試行“稅利合一”，在農(nóng)村人民公社試行“財(cái)政包干”；②1973年，我國進(jìn)行了建國以后第二次大規(guī)模的稅制改革，其核心仍然是簡化工商稅制；③1984年稅制改革，其主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度；④1994年的分稅制改革，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求。

三、判斷題

1．夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國稅收的雛形，具有租稅不分的性質(zhì)。（　　）[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2012研]

【答案】√

【解析】夏、商、周三朝的“貢”“助”“徹”，都是對(duì)土地原始的強(qiáng)制課征形式。在當(dāng)時(shí)的土地所有制下，地租和賦稅還難以嚴(yán)格劃分，“貢”“助”“徹”既包含有地租的因素，也具有賦稅的某些特征。從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。

2．在自然經(jīng)濟(jì)條件下的奴隸社會(huì)和封建社會(huì)，稅收主要來自于農(nóng)業(yè)收入，以貨幣形式為主。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】在自然經(jīng)濟(jì)條件下的奴隸社會(huì)和封建社會(huì)，由于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，農(nóng)業(yè)為本業(yè)，在明代“一條鞭法” 改革賦、役合一，按畝征稅，以銀繳納，簡化手續(xù)，促進(jìn)商品貨幣的發(fā)展，開創(chuàng)我國由實(shí)物稅向貨幣稅的重大轉(zhuǎn)變之前，我國的稅收以實(shí)物為主。

3．公元594年的魯國，實(shí)行了“初稅畝”的農(nóng)業(yè)稅制，這是我國歷史上最早以稅的名義征稅。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】據(jù)《春秋》記載，魯宣公十五年（公元前594年），列國中的魯國首先實(shí)行初稅畝，這是征收田稅的最早記載，也是我國歷史上最早以稅的名義征稅。

4．清朝實(shí)行的“攤丁入地，地丁合一”是一種以人頭稅與土地稅主體的稅制。（　　）

【答案】×

【解析】“攤丁入地，地丁合一”，草創(chuàng)于明代，是大體完成于中國清朝雍正帝統(tǒng)治時(shí)的一項(xiàng)重大的稅制改革，將中國實(shí)行兩千多年的人頭稅（丁稅）廢除，而并入土地稅。

5．稅收產(chǎn)生的先決條件是剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】稅收產(chǎn)生的先決條件是國家的公共權(quán)力。

6．稅收與罰沒收入雖都具有強(qiáng)制性，但性質(zhì)和作用是截然不同的。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】罰沒收入主要是指對(duì)違反相關(guān)法規(guī)、條例的行為和事實(shí)進(jìn)行的處罰款、沒收款，也可以是行政性處罰、收費(fèi)的款項(xiàng)，通常我們習(xí)慣性的叫罰沒款。罰沒收入主要是為了杜絕違法行為，稅收實(shí)質(zhì)是國家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。

7．國家征稅既可依據(jù)政治權(quán)力，也可依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實(shí)現(xiàn)。

四、簡答題

1．我國財(cái)政職能的分類。[南開大學(xué)2014研]

答：財(cái)政職能主要包括三個(gè)方面：資源配置職能、收入分配職能及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。

（1）資源配置職能

①財(cái)政通過采取轉(zhuǎn)移支付制度和區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策等方法，促進(jìn)要素市場的建設(shè)和發(fā)展，推動(dòng)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化；

②優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率，形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；

③通過政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長率，防止規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生。

（2）收入分配職能

收入分配職能旨在實(shí)現(xiàn)收入在全社會(huì)范圍內(nèi)的公平分配。其主要的政策手段有三類：

①財(cái)政支出。包括社會(huì)救助支出，社會(huì)保險(xiǎn)支出以及通過一些公共支出項(xiàng)目間接影響收入分配格局；

②稅收。最重要的稅收工具是累進(jìn)個(gè)人所得稅，旨在通過對(duì)該收入者課征較高的稅率來縮小收入差距；

③政府管制。政府還可以對(duì)市場機(jī)制進(jìn)行直接干預(yù)，典型的例子是規(guī)定企業(yè)必須向雇員支付最低工資。

（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

在市場經(jīng)濟(jì)中，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)水平、平衡國際收支是財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的三個(gè)方面。政府運(yùn)用相機(jī)抉擇的財(cái)政政策、“自動(dòng)穩(wěn)定器”、社會(huì)保障支出制度和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持制度等主要調(diào)控工具，實(shí)現(xiàn)財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能。

2．闡述稅收產(chǎn)生的各項(xiàng)前提。

答：稅收是一個(gè)古老的經(jīng)濟(jì)范疇。從人類發(fā)展的歷史看，稅收是與國家有本質(zhì)聯(lián)系的一個(gè)分配范疇。它是隨著國家的形成而產(chǎn)生的。稅收的產(chǎn)生取決于兩個(gè)相互影響的前提條件：

（1）經(jīng)濟(jì)條件，即私有制的存在。

（2）社會(huì)條件，即國家的產(chǎn)生和存在。

歷史上，私有制先于國家形成，但對(duì)稅收而言，是同時(shí)存在這兩個(gè)前提條件，稅收才產(chǎn)生?？梢哉f，稅收是私有財(cái)產(chǎn)制度和國家政權(quán)相結(jié)合的產(chǎn)物。

3．中國春秋時(shí)期的“貢助徹”是否屬于稅收形式，或者說是否屬于典型意義上的稅收形式？

答：夏、商、周三朝的“貢”“助”“徹”，都是對(duì)土地原始的強(qiáng)制課征形式。在當(dāng)時(shí)的土地所有制下，地租和賦稅還難以嚴(yán)格劃分，“貢”“助”“徹”既包含有地租的因素，也具有賦稅的某些特征，雖然不屬于典型意義上的稅收形式，但從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。

4．討論中國古代社會(huì)土地制度和稅收制度的緊密聯(lián)系。

答：中國古代稅收制度主要是農(nóng)業(yè)稅賦，而農(nóng)業(yè)稅賦始終是和國家土地制度緊密聯(lián)系在一起的。

（1）殷商時(shí)期土地占有方式為氏族公有，主要通過使用奴隸的無償勞役、直接占有奴隸勞動(dòng)滿足財(cái)政需要，不存在稅收征納關(guān)系；各個(gè)部落向帝王的貢納只是帝王與部落間分割由奴隸創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富的關(guān)系，也不是稅收關(guān)系。

（2）隨著人們的生活從游牧走向定居，形成井田制度。井田制度實(shí)際上是封建領(lǐng)主經(jīng)濟(jì)制度下農(nóng)奴的份地制度。井田分私田和公田，公田共耕，其農(nóng)產(chǎn)品歸奴隸主國家（政府）所有，這就是“助法”。

（3）春秋時(shí)期，魯國適應(yīng)土地私有制的發(fā)展實(shí)行的“初稅畝”，即無論公田、私田，一律按畝征稅，標(biāo)志著中國稅收從雛形階段進(jìn)入了成熟時(shí)期，且“初稅畝”首次從法律上承認(rèn)了土地私有制，開創(chuàng)了我國的土地賦稅制度。

（4）此后，魏晉南北朝時(shí)期的租調(diào)制，起到了均衡稅賦的目的；唐代實(shí)行“租、庸、調(diào)”的均田、均稅制度，促進(jìn)了盛唐的經(jīng)濟(jì)發(fā)展；中唐時(shí)期的“兩稅法”，將地稅、戶稅和雜稅合并為夏秋兩季征收，不分主戶、客戶，同樣按貧富等級(jí)征收，適應(yīng)了農(nóng)民負(fù)擔(dān)能力；明代的“一條鞭法”，地主豪紳兼并土地激烈，農(nóng)民失地日多，財(cái)政枯竭，改革賦、役合一，按畝征稅，以銀繳納，簡化手續(xù)，促進(jìn)了商品貨幣的發(fā)展，且開創(chuàng)了我國由實(shí)物稅向貨幣稅的重大轉(zhuǎn)變；清康熙時(shí)期實(shí)行“攤丁入地、地丁合一”，實(shí)現(xiàn)了人丁稅、土地稅并重為主體的稅制向土地稅為主體的稅制的徹底轉(zhuǎn)變。

可見，從我國稅收制度正式建立到每一個(gè)朝代稅收制度的改革，都與社會(huì)土地制度息息相關(guān)。

五、論述題

1．根據(jù)稅收職能決定因素理論分析我國稅收的職能。[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研]

相關(guān)試題：

論述稅收的基本職能。[武漢大學(xué)2013研，論述題]

答：稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。它以稅收的內(nèi)在功能為基礎(chǔ)，以國家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國家行使職能需要的有機(jī)統(tǒng)一。根據(jù)稅收職能決定因素理論，我國稅收的職能有三種：組織財(cái)政收入職能、調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能。

（1）組織財(cái)政收入職能

該職能又稱“收入手段職能”，是稅收職能中最基本的職能。國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要大量的財(cái)政資金，稅收作為國家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活動(dòng)，承擔(dān)著籌集財(cái)政收入的重要任務(wù)。

我國稅收在發(fā)揮組織財(cái)政收入職能時(shí)，要注意處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：

①稅收在財(cái)政收入中的地位。如果稅收比重過低，意味著人們把較多的財(cái)政收入任務(wù)放在其他收入形式上，稅收籌集資金的功能不可能充分發(fā)揮；而當(dāng)稅收成為最主要財(cái)政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財(cái)政收入職能才會(huì)有較大程度的發(fā)揮。

②稅收（財(cái)政收入）總量。當(dāng)稅收確立了其最主要的財(cái)政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實(shí)際上就是財(cái)政收入總量的確定。這個(gè)總量的確定，應(yīng)堅(jiān)持滿足國家履行職能的需要，又不能超過社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。

③稅收籌集資金的形式結(jié)構(gòu)。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個(gè)具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問題。稅種形式結(jié)構(gòu)問題包括稅種數(shù)量和各稅種的收入在稅收總額中所占的比例等問題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入的職能。

（2）調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)職能

該職能又稱“調(diào)節(jié)手段職能”，其使稅收成為國家調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。國家為了執(zhí)行其管理社會(huì)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，除需籌集必要的財(cái)政資金作為其物質(zhì)基礎(chǔ)外，還要通過制定一系列正確的經(jīng)濟(jì)政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行諸政策的各種有效手段，才能保證職能的實(shí)現(xiàn)。

①稅收作為國家強(qiáng)制參與社會(huì)產(chǎn)品分配的主要形式，在籌集財(cái)政收入的同時(shí)，也改變了各階級(jí)、階層、社會(huì)成員及各經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益。物質(zhì)利益的多寡，誘導(dǎo)著社會(huì)成員采取不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為。因此，國家有目的地利用稅收體現(xiàn)其有關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，通過對(duì)各種經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)，使他們的微觀經(jīng)濟(jì)行為盡可能符合國家預(yù)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。

②稅收調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能的實(shí)現(xiàn)，受到一定社會(huì)形態(tài)下國家政治經(jīng)濟(jì)狀況及國家任務(wù)的影響。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下國家宏觀調(diào)控體系的建立，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能，既提出了強(qiáng)烈要求，也提供了可能的條件。

③目前我國稅收在調(diào)節(jié)收入分配領(lǐng)域和優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮著重要作用，稅制的不斷改革與完善配合著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的步伐，環(huán)境因素納入稅收的考量范圍，輕稅負(fù)的呼聲越來越高，協(xié)調(diào)國家區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展成為稅收調(diào)控的重要目標(biāo)，利用國際稅收協(xié)定和稅收優(yōu)惠吸引、利用外資也成為稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的表現(xiàn)之一。

（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能

稅收政策體現(xiàn)著國家的意志，稅收制度是納稅人必須遵守的法律準(zhǔn)繩，它約束著納稅人的經(jīng)濟(jì)行為。稅收監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣泛性與深入性，是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的程度而發(fā)展的。

①我國自改革開放以來，商品市場和稅收制度的建立日趨完善。稅收在參與分配過程中，涉及到國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門和社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅收的數(shù)量和構(gòu)成反映出社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面的狀況，各部門比例關(guān)系和社會(huì)再生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)是否協(xié)調(diào)。

②國家通過稅務(wù)登記、稅源調(diào)查與預(yù)測、納稅檢查等，加強(qiáng)了對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和監(jiān)督，掌握了納稅人產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售狀況、成本水平、企業(yè)純收入等方面的信息，確保了國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，在稅收的三大職能中，籌集財(cái)政收入的職能是基本的，是實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)兩項(xiàng)職能的基礎(chǔ)條件。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善和發(fā)展，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活和監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的職能，也變得越來越重要。