第二章　稅收的涵義

一、單項(xiàng)選擇題

1．國(guó)家憑借其政治權(quán)力，以法律的形式確定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，這一特征是稅收的（　?。?。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2013研]

A．收入性

B．固定性

C．強(qiáng)制性

D．無(wú)償性

【答案】C

【解析】稅收的特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。固定性是指課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無(wú)限度地征收。強(qiáng)制性是指稅收的課征以政府的政治權(quán)力為依托，政府征稅就要以國(guó)家的法律、法令的形式加以規(guī)定，并依法強(qiáng)制征收，任何個(gè)人或單位都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。無(wú)償性是指國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，并不對(duì)納稅人進(jìn)行償還。

2．稅收的本質(zhì)是國(guó)家公共權(quán)力對(duì)（　?。┑恼加小?span id="wbxv79t" class="ZhenTiTag">[廈門大學(xué)2012研]

A．社會(huì)總產(chǎn)品

B．剩余產(chǎn)品價(jià)值

C．物化勞動(dòng)的轉(zhuǎn)移價(jià)值

D．必要?jiǎng)趧?dòng)創(chuàng)造的必要產(chǎn)品價(jià)值

【答案】B

【解析】稅收在本質(zhì)上是以滿足公共需要為目的，由政府憑借政治權(quán)力（公共權(quán)力）進(jìn)行分配而體現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。稅收是國(guó)家政治權(quán)力占有剩余產(chǎn)品價(jià)值的一種形式。稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的分配所形成的分配關(guān)系。

3．稅收作為一種特殊分配形式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和（　?。┨卣?。[武漢大學(xué)2012研]

A．交換性

B．公平性

C．固定性

【答案】C

【解析】稅收是最主要的財(cái)政收入形式，與其他財(cái)政收入形式相比具有三個(gè)基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

4．國(guó)家征稅憑借的是（　?。?。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

A．財(cái)產(chǎn)權(quán)力

B．政治權(quán)力

C．所有者權(quán)力

D．資源權(quán)力

【答案】B

【解析】稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)成員的共同需要，憑借政治權(quán)力無(wú)償?shù)孬@取貨幣或?qū)嵨铮匀〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。

5．國(guó)家取得財(cái)政收入的最主要形式是（　?。?span id="1jb4v88" class="ZhenTiTag">[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

A．發(fā)行國(guó)債

B．發(fā)行貨幣

C．稅收

D．罰款

【答案】C

【解析】稅收是各國(guó)取得財(cái)政收入的最主要形式。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

6．稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，其核心是（　　）。

A．強(qiáng)制性

B．固定性

C．確定性

D．無(wú)償性

【答案】A

【解析】稅收的強(qiáng)制性是指稅收的征收是通過(guò)國(guó)家法律的頒布、執(zhí)行而進(jìn)行的，對(duì)任何單位和個(gè)人均具有強(qiáng)制的約束力。強(qiáng)制性是稅收特征的核心。

7．公共產(chǎn)品不能由市場(chǎng)有效提供而必須由政府提供，如果由市場(chǎng)提供，每個(gè)消費(fèi)者都不會(huì)自愿掏錢去購(gòu)買，而希望由別人來(lái)提供自己免費(fèi)使用，此即（　?。┈F(xiàn)象。

A．競(jìng)爭(zhēng)失效

B．偏好不合理

C．免費(fèi)搭車

D．分配不公問(wèn)題

【答案】C

【解析】A項(xiàng)，競(jìng)爭(zhēng)失效，又稱之為競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)失靈，指巿場(chǎng)無(wú)法有效率地分配商品和勞務(wù)的情況。B項(xiàng)，偏好不合理，是指現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)中的某些人在某些時(shí)候?qū)δ承┊a(chǎn)品在某種程度上偏好可能不合理，從而違背了完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的假定條件。D項(xiàng)，分配不公問(wèn)題涉及的是收入分配的問(wèn)題。

8．下列不屬于公共產(chǎn)品的是（　　）。

A．國(guó)防

B．外交

C．故宮

D．燈塔

【答案】C

【解析】C項(xiàng)，故宮需要購(gòu)買門票才可以進(jìn)入?yún)⒂^，故具備排他性，不屬于公共產(chǎn)品。

9．在負(fù)外部性的例子里，當(dāng)決定產(chǎn)量時(shí)，生產(chǎn)者只把______計(jì)入考慮，產(chǎn)量將______它的社會(huì)有效水平，價(jià)格將______它的社會(huì)有效水平。（　?。?/p>

A．私人成本，低于，低于

B．社會(huì)成本，低于，高于

C．社會(huì)成本，高于，低于

D．私人成本，高于，低于

【答案】D

【解析】當(dāng)存在負(fù)外部性時(shí)，生產(chǎn)者獲得利益，只把其私人成本計(jì)入考慮，所以產(chǎn)量將高于社會(huì)有效水平，價(jià)格將低于社會(huì)有效水平。

10．下列活動(dòng)中，具有正的外部性的是（　　）。

A．工廠排放污染物

B．工廠支付排污費(fèi)

C．鄰居家購(gòu)買室外捕蠅器

D．車主購(gòu)買防盜桿

【答案】C

【解析】當(dāng)市場(chǎng)主體的活動(dòng)對(duì)其他成員的影響為正面影響，即其他成員從中獲得好處時(shí)，這種活動(dòng)導(dǎo)致的外部性稱為“正外部性”。產(chǎn)生正外部性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給他人產(chǎn)生積極的影響，無(wú)償給他人帶來(lái)利益，例如本題中鄰居家購(gòu)買的室外捕蠅器。

11．以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解，不正確的是（　?。?。

A．稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系

B．稅收分配是以國(guó)家為主體的分配，征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利

C．征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要

D．稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志

【答案】B

【解析】國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利。

12．稅收只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收而不能無(wú)限度征收體現(xiàn)了稅收的（　?。?。

A．強(qiáng)制性

B．無(wú)償性

C．固定性

D．穩(wěn)定性

【答案】C

【解析】稅收的固定性是指國(guó)家或政府對(duì)納稅人、課稅對(duì)象、征稅標(biāo)準(zhǔn)、征稅環(huán)節(jié)、征稅時(shí)間和納稅期限等要素以法律形式進(jìn)行事先規(guī)定，只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無(wú)限度地征收。

13．根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是（　　）。

A．稅法的調(diào)整對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系

B．國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力而非財(cái)產(chǎn)權(quán)力

C．征稅的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅

D．稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分

【答案】B

【解析】稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅收征納雙方關(guān)系；國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力；征稅的主體是國(guó)家，此外任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅；稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。

14．稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的（　　）。

A．征納雙方關(guān)系

B．稅收分配關(guān)系

C．權(quán)利義務(wù)關(guān)系

D．財(cái)產(chǎn)分配關(guān)系

【答案】C

【解析】稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。

15．從稅收的本質(zhì)來(lái)看，稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的（　　）。

A．社會(huì)產(chǎn)品分配活動(dòng)

B．社會(huì)剩余產(chǎn)品分配活動(dòng)

C．社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系

D．社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系

【答案】D

【解析】從稅收本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。稅收所反映的分配關(guān)系要通過(guò)法的形式才得以實(shí)現(xiàn)。

16．教育，尤其是高等教育，是一種典型的（　?。?/p>

A．純公共產(chǎn)品

B．混合公共產(chǎn)品

C．私人產(chǎn)品

D．個(gè)人產(chǎn)品

【答案】B

【解析】教育具有私人產(chǎn)品的特征：受教育者能夠獲得知識(shí)技能，有助于個(gè)人將來(lái)的就業(yè)發(fā)展等。但教育還具備公共產(chǎn)品的特征：①教育具有正外部性，教育進(jìn)步是國(guó)家現(xiàn)代化的源泉，且教育可以提高社會(huì)文明程度從而減少犯罪；②教育有助于縮小貧富差距，政府提供教育服務(wù)，能夠?yàn)樯鐣?huì)成員提供均等的受教育機(jī)會(huì)；③教育資本市場(chǎng)具有不完全性，在高等教育中表現(xiàn)得尤為明顯?？傊?，教育既有私人產(chǎn)品的特征，也有公共產(chǎn)品的特征，需要政府介入，因此，教育是一種混合公共商品。

二、多項(xiàng)選擇題

1．稅收的本質(zhì)是一種（　　）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研]

A．經(jīng)濟(jì)關(guān)系

B．分配關(guān)系

C．契約關(guān)系

D．政治權(quán)力

【答案】ABC

【解析】稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，強(qiáng)制無(wú)償?shù)叵蚣{稅人征稅取得財(cái)政收入的一種方式。稅收的本質(zhì)是國(guó)家以法律規(guī)定的形式向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系，此關(guān)系集中反映國(guó)家與各階級(jí)、各階層的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、利益關(guān)系。

2．辨別公共產(chǎn)品與私人物品通常應(yīng)用的基本標(biāo)準(zhǔn)是（　　）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研]

A．可分割性與不可分割性

B．排他性與非排他性

C．競(jìng)爭(zhēng)性與非競(jìng)爭(zhēng)性

D．盈利性與非盈利性

【答案】BC

【解析】公共產(chǎn)品具有與私人產(chǎn)品顯著不同的三個(gè)特征：效用的不可分割性、消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益的非排他性。而辨別公共物品和私人物品通常應(yīng)用兩個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)：排他性和非排他性、競(jìng)爭(zhēng)性和非競(jìng)爭(zhēng)性。公共物品具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性，而私人物品具有排他性和競(jìng)爭(zhēng)性。

3．關(guān)于私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品，以下表述正確的有（　?。?span id="o823xga" class="ZhenTiTag">[南開(kāi)大學(xué)2012研]

A．若X為私人產(chǎn)品，則有∑Xh＝X，其中Xh為家庭h對(duì)X的消費(fèi)，X表示該產(chǎn)品的總供給

B．若X為純公共產(chǎn)品，則有Xh＝X，其中Xh為家庭h對(duì)X的消費(fèi)，X表示該產(chǎn)品的總供給

C．私人產(chǎn)品的消費(fèi)具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性

D．在引入公共產(chǎn)品后的2×2×2模型中，資源最優(yōu)配置滿足MRS'＝MRS”＝MRT。其中MRS'、MRS''分別為兩消費(fèi)者的公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的邊際替代率，MRT為公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的邊際轉(zhuǎn)換率

【答案】ABCD

【解析】在引入公共產(chǎn)品后的2×2×2模型中，資源配置的帕累托最優(yōu)狀態(tài)應(yīng)滿足MRS'＋MRS''＝MRT。其中MRS'、MRS''分別為兩消費(fèi)者的公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的邊際替代率，MRT為公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的邊際轉(zhuǎn)換率。

4．稅收的形式特征包括（　　）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

A．強(qiáng)制性

B．無(wú)償性

C．固定性

D．比例性

E．充裕性

【答案】ABC

【解析】從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)。其中，無(wú)償性是其核心，強(qiáng)制性是其基本保障。

5．國(guó)家征稅是基于（　?。?/p>

A．行政管理權(quán)

B．財(cái)產(chǎn)所有權(quán)

C．公共權(quán)力

D．產(chǎn)權(quán)

【答案】AC

【解析】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收管理和系統(tǒng)內(nèi)部行政管理的法律手段。恩格斯在《家庭、私有制和國(guó)家起源》中也指出，“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅?！币虼?，國(guó)家征稅是基于行政管理權(quán)以及公共權(quán)力。

6．關(guān)于稅收概念，以下表述合理的有（　　）。

A．稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要手段

B．稅收是人們?yōu)橄硎芄参锲分Ц兜膬r(jià)格

C．稅收體現(xiàn)了征納雙方平等交換關(guān)系

D．稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的形式

【答案】ABD

【解析】稅收具有強(qiáng)制性，是由國(guó)家憑借政治權(quán)力并以國(guó)家法令形式強(qiáng)制課征的，納稅人必須履行交納義務(wù)，未履行納稅義務(wù)的納稅人要受到國(guó)家有關(guān)法律的制裁，所以征納雙方不存在平等交換關(guān)系。

7．關(guān)于稅收“三性”理解正確的有（　?。?。

A．稅收“三性”是區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要特點(diǎn)

B．稅收強(qiáng)制性的依據(jù)是國(guó)家所有權(quán)

C．稅收固定性意味著征稅對(duì)象和征稅數(shù)額是固定的

D．稅收無(wú)償性是指國(guó)家不向納稅人直接支付任何報(bào)酬

【答案】AD

【解析】B項(xiàng)，稅收強(qiáng)制性的依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)力。C項(xiàng)，稅收的固定性，是指國(guó)家在征稅之前，就以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收的數(shù)額或比例，并不意味著征稅對(duì)象和征稅數(shù)額是固定的。

8．市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)有（　?。?/p>

A．外部效應(yīng)

B．信息不充分

C．收入分配不公

D．尋租行為

【答案】AB

【解析】市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)有壟斷、外部效應(yīng)、信息不充分、公共產(chǎn)品的提供等。

9．稅收不能課及的領(lǐng)域包括（　　）。

A．物化勞動(dòng)轉(zhuǎn)移價(jià)值

B．必要產(chǎn)品價(jià)值

C．剩余產(chǎn)品價(jià)值

D．社會(huì)資源再分配

【答案】AB

【解析】稅收是國(guó)家公共權(quán)力占有剩余產(chǎn)品價(jià)值的一種形式，不能課及物化勞動(dòng)轉(zhuǎn)移價(jià)值和必要產(chǎn)品價(jià)值。

三、判斷題

1．從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于習(xí)慣法；從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。（　　）[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研]

【答案】×

【解析】稅法是由國(guó)家制定的，因而是制定法而非習(xí)慣法。稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性，屬于義務(wù)法。

2．稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，這一分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的。（　?。?span id="hlwd5ig" class="ZhenTiTag">[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2013研]

【答案】×

【解析】稅收的本質(zhì)是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。這一分配是基于所依托的國(guó)家政治權(quán)力所進(jìn)行的。

3．稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間、國(guó)家與國(guó)家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。（　?。?span id="ycujixz" class="ZhenTiTag">[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2013研]

【答案】×

【解析】稅收法律關(guān)系是由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家和納稅人之間發(fā)生的具有權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。其主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，主要有三類：即國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人，不涉及到國(guó)家與國(guó)家之間。

4．從理論上講，稅和費(fèi)都屬于財(cái)政范疇，因此，在本質(zhì)上是相同的。（　?。?span id="9asjqx8" class="ZhenTiTag">[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

【答案】×

【解析】“稅”與“費(fèi)”在本質(zhì)上是不同的，包括：①征收單位不同；②收稅是無(wú)償?shù)?，而收費(fèi)是有償?shù)模?span id="k5zpeuo" class="CNNum">③款項(xiàng)的使用方法和用途不同。

5．從價(jià)值構(gòu)成看，課稅基礎(chǔ)可以是國(guó)民生產(chǎn)總值的C＋V＋M，國(guó)民收入型的V＋M，或社會(huì)純收入型的M，然而，不管以什么為稅基，稅收最終來(lái)源于國(guó)民收入V＋M，主要是V。（　　）

【答案】×

【解析】從價(jià)值構(gòu)成看：課稅基礎(chǔ)（稅基）可以是國(guó)民生產(chǎn)總值型（C＋V＋M）、國(guó)民收入型（V＋M）、社會(huì)純收入型（M），甚至是歷年的貨幣財(cái)產(chǎn)積累。但是，不管以什么為稅基，稅收最終來(lái)源于國(guó)民收入（V＋M），主要是社會(huì)純收入（M）。

6．稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)了政治權(quán)力凌駕于所有權(quán)之上，即私有財(cái)產(chǎn)并非神圣不可侵犯。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】稅收的強(qiáng)制性有兩個(gè)方面的含義：①針對(duì)稅收分配關(guān)系是以什么作為征收依據(jù)而言的，即稅收是國(guó)家以政治權(quán)力做為依據(jù)而進(jìn)行的一種分配；②以稅收的法律關(guān)系而言的，即在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，征稅人必須依法征稅，否則就要受到法律的制裁。而《憲法》第十三條規(guī)定：公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯。國(guó)家依照法律規(guī)定保護(hù)公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)和繼承權(quán)。國(guó)家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對(duì)公民的私有財(cái)產(chǎn)實(shí)行征收或者征用并給予補(bǔ)償。

7．在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。這是稅收法律關(guān)系與民事法律關(guān)系在內(nèi)容上的區(qū)別。在民事法律關(guān)系中，主體權(quán)利義務(wù)的設(shè)立與分配既完全對(duì)等又表現(xiàn)出直接性；在稅收法律關(guān)系中，稅法作為一種義務(wù)性法律規(guī)范，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)較多的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)成為權(quán)力主體，納稅人成為義務(wù)主體。

8．稅收產(chǎn)生的先決條件是剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)。（　　）

【答案】×

【解析】稅收是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的?；蛘哒f(shuō)，稅收產(chǎn)生的先決條件是國(guó)家的公共權(quán)力。

9．稅收作為國(guó)家政治權(quán)力主體占有剩余產(chǎn)品價(jià)值的一種形式，其總量不能多于一定時(shí)期社會(huì)的總剩余產(chǎn)品價(jià)值量。（　　）

【答案】√

10．一國(guó)社會(huì)消費(fèi)水平高，表明該國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，稅收收入水平相應(yīng)就高；反之，社會(huì)消費(fèi)水平低，稅收收入水平就低。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)制約稅收收入水平和結(jié)構(gòu)。

11．當(dāng)存在負(fù)外部效應(yīng)時(shí)，物品或服務(wù)的生產(chǎn)和銷售將會(huì)呈現(xiàn)過(guò)多的狀態(tài)。（　　）

【答案】√

12．稅收是國(guó)家公共權(quán)力主體克服市場(chǎng)失靈、提供公共產(chǎn)品的經(jīng)常性成本補(bǔ)償方式和調(diào)控手段。（　　）

【答案】√

13．稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系可以簡(jiǎn)單地概括為：稅收決定經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)影響稅收。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】經(jīng)濟(jì)和稅收的關(guān)系的可以簡(jiǎn)單地概括為：經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用。

四、名詞解釋

1．稅收[江西財(cái)經(jīng)大學(xué)2013研]

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是國(guó)家最主要的一種財(cái)政收入形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

2．財(cái)政貼息[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

答：財(cái)政貼息，又稱利息補(bǔ)貼，是指財(cái)政代替企業(yè)向銀行支付利息的一種財(cái)政補(bǔ)貼形式。各國(guó)對(duì)銀行發(fā)放的財(cái)政性低息或無(wú)息貸款，以及企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從銀行獲得的專項(xiàng)貸款，其利息由財(cái)政幫助歸還。財(cái)政貼息是在財(cái)政資金不足的情況下，鼓勵(lì)企業(yè)單位貸款和銀行投資發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的一項(xiàng)重要措施。

3．政府決算[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

答：政府決算，是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。它既是對(duì)年度政府預(yù)算收支執(zhí)行情況的最終反映，也是一年內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果在財(cái)政上的集中反映。政府決算由決算報(bào)表和文字說(shuō)明兩部分構(gòu)成，通常按照我國(guó)統(tǒng)一的決算體系匯編而成，包括中央級(jí)決算和地方總決算。

4．稅收成本[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

答：稅收成本是指在盡量減少稅收流失和差錯(cuò)的情況下，由于征集一定數(shù)量的稅收所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和額外費(fèi)用的總稱，是指為征集一定數(shù)量的稅收收入所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總和。稅收成本有廣義和狹義之分。狹義的稅收成本包括征稅成本、納稅成本和稅收社會(huì)成本；廣義的稅收成本還包括稅收立法成本。

5．稅式支出[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2010年復(fù)試、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研]

答：稅式支出是指在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不變的條件下，國(guó)家對(duì)于某些納稅人或其特定經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)行照顧或激勵(lì)性的區(qū)別對(duì)待，給予不同的稅收減免等優(yōu)惠待遇而形成的支出或放棄的收入。稅式支出的實(shí)質(zhì)是政府為實(shí)現(xiàn)既定政策目標(biāo)，增強(qiáng)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)行為的宏觀調(diào)控，以減少收入為代價(jià)的間接支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。其形式主要有起征點(diǎn)、稅收扣除、稅額減免、優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率、盈虧互抵、稅收抵免、稅收饒讓、稅收遞延和加速折舊等。

6．稅收的強(qiáng)制性[浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

答：稅收的強(qiáng)制性是指稅收參與社會(huì)產(chǎn)品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力，通過(guò)法律形式來(lái)確定稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的稅收特征。稅收的強(qiáng)制性具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律形式規(guī)定的，而稅收法律作為國(guó)家法律的組成部分，具有普遍適用性，任何單位和個(gè)人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。我國(guó)憲法明確規(guī)定，我國(guó)公民有依法納稅的義務(wù)。正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以它是國(guó)家取得財(cái)政收入最普遍、最可靠的一種形式。

7．稅收的固定性

答：稅收的固定性是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅的稅收特征。一般而言，納稅人只要取得了稅法規(guī)定的收入，發(fā)生了應(yīng)該納稅的行為，擁有了應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，就必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅，不得違反。同樣，政府也只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征稅，不得隨意更改。稅收的固定性也不能絕對(duì)化，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，課稅標(biāo)準(zhǔn)的改動(dòng)是必然的，因?yàn)槲┐瞬拍苁苟愂罩贫雀鼮楹侠砗涂茖W(xué)。因此，稅收的固定性實(shí)質(zhì)上是指征稅有一定的標(biāo)準(zhǔn)，而這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)又具有相對(duì)穩(wěn)定性。

8．稅收的無(wú)償性

答：稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)的稅收特征。稅收的這種無(wú)償性同國(guó)家債務(wù)所具有的償還性是不同的，但稅收的無(wú)償性也不是絕對(duì)的。因?yàn)獒槍?duì)具體的納稅人來(lái)說(shuō)，納稅后并未獲得任何報(bào)酬，從這個(gè)意義上說(shuō)，稅收是不具有償還性或返還性的。若從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)考察，稅收的無(wú)償性與財(cái)政支出的無(wú)償性是并存的，這里又反映出有償性的一面。稅收的無(wú)償性的特征是與其他財(cái)政收入形式相比較而得出的。

五、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述增加公共產(chǎn)品后經(jīng)濟(jì)資源配置的平衡變化及其政策意義。[南開(kāi)大學(xué)2013研]

答：公共產(chǎn)品是由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)，是專門用于滿足維系整個(gè)社會(huì)群體共同需要的產(chǎn)品或勞務(wù)。公共產(chǎn)品具有不可分割性、非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性。

（1）增加公共產(chǎn)品后經(jīng)濟(jì)資源配置的平衡變化

①在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，提供私人物品滿足個(gè)人需要，是通過(guò)價(jià)格機(jī)制經(jīng)由民間部門的資源配置實(shí)現(xiàn)的；而提供公共物品滿足社會(huì)公共需要，只能通過(guò)特定的預(yù)算安排或政治程序經(jīng)由財(cái)政的資源配置來(lái)實(shí)現(xiàn)。這樣，資源配置的組合就在民間部門和財(cái)政部門之間進(jìn)行。增加公共產(chǎn)品后經(jīng)濟(jì)資源配置的平衡是政府的資源配置與市場(chǎng)的資源配置的恰當(dāng)結(jié)合問(wèn)題。

②用Z表示社會(huì)總資源，X表示民間部門配置的資源，Y表示財(cái)政部門配置的資源，則Z＝X＋Y。從圖2-1可知，資源配置存在各種比例的組合[（X/Z）%，（Y/Z）%]，如果公眾期望的配合點(diǎn)在A點(diǎn)，實(shí)際的資源配置組合點(diǎn)又恰好落在A點(diǎn)，此時(shí)，便達(dá)成了一項(xiàng)社會(huì)均衡的資源配置，公眾的個(gè)人需求與社會(huì)公共需求在A點(diǎn)上均可以獲得滿足。如果公眾期望的組合點(diǎn)在A點(diǎn)，而實(shí)際的資源配置組合點(diǎn)在B點(diǎn)或C點(diǎn)上，則預(yù)示著公眾的期望未能實(shí)現(xiàn)，社會(huì)資源的配置處在非均衡點(diǎn)上。因此，若要財(cái)政決策符合公眾意愿必須選擇在A點(diǎn)的社會(huì)資源配置組合。

圖2-1  政府和市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系

（2）增加公共產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)資源配置的政策意義

①實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。市場(chǎng)無(wú)法滿足公共需求的，并且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身存在著缺陷。通過(guò)財(cái)政政策的宏觀調(diào)控，能夠滿足社會(huì)公共需求，克服市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺陷，實(shí)現(xiàn)社會(huì)供需平衡經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

②增加公共產(chǎn)品有效滿足非生產(chǎn)性社會(huì)的公共需要。諸如，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供和平的和安定的環(huán)境，治理污染、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、提高公共衛(wèi)生水平等公共需求市場(chǎng)本身無(wú)法滿足，而它們又是一國(guó)發(fā)展必須攻克的瓶頸。

③在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過(guò)一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)”穩(wěn)定作用。這種穩(wěn)定作用在一定程度上可以熨平經(jīng)濟(jì)危機(jī)，減少市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2．為什么說(shuō)稅收是國(guó)家政治權(quán)利、社會(huì)管理職能的物質(zhì)利益獲取方式？[廈門大學(xué)2012研]

答：（1）國(guó)家（政府）具有公共權(quán)力和國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)兩種權(quán)力，執(zhí)行社會(huì)管理職能和國(guó)有資產(chǎn)管理職能兩種職能。與所有權(quán)不同，國(guó)家（政府）的公共權(quán)力外在于生產(chǎn)過(guò)程，本身不創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，需要特殊的成本補(bǔ)償方式。公共權(quán)力主體介入經(jīng)濟(jì)過(guò)程履行社會(huì)管理職能的性質(zhì)決定了無(wú)法通過(guò)等價(jià)交換方式進(jìn)行成本補(bǔ)償，而只能通過(guò)無(wú)償、強(qiáng)制、法定、均一的稅收方式獲得公共產(chǎn)品的經(jīng)費(fèi)。

（2）從稅收的本質(zhì)來(lái)看，稅收是國(guó)家公共權(quán)力主體與剩余產(chǎn)品價(jià)值各類占有者分割勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價(jià)值而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收是由國(guó)家（政府）公共權(quán)力引起的、與之有本質(zhì)聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)范疇，國(guó)家（政府）公共權(quán)力是稅收的主體和依據(jù)。國(guó)家（政府）公共權(quán)力是稅收的征收主體，社會(huì)財(cái)富的所有者或占有者是交納主體。稅收存在的前提是兩者之間存在利益差別。要求構(gòu)建征收主體（政府）和交納主體（納稅人或負(fù)稅人）之間的和諧關(guān)系，否則稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇就難以持續(xù)。因此說(shuō)稅收是國(guó)家政治權(quán)利和社會(huì)管理職能的物質(zhì)利益獲取方式。

3．稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格這個(gè)說(shuō)法正確嗎？為什么？

答：（1）判斷：稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格這個(gè)說(shuō)法不正確。

（2）原因有兩點(diǎn)，具體如下：

①從公共產(chǎn)品的特性來(lái)看：由于公共產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性特征，公共產(chǎn)品無(wú)法定價(jià)，政府以稅款建立行政機(jī)關(guān)、舉辦公共工程、提供公共需要到底給每一個(gè)納稅人提供多少利益無(wú)從計(jì)量，因而等價(jià)交換無(wú)從談起。如果每個(gè)人從政府公共產(chǎn)品的提供中獲得的利益可以計(jì)量，那么就完全可按商品市場(chǎng)通行的做法那樣一手交錢一手交貨，就沒(méi)必要建立這么復(fù)雜的財(cái)政稅收制度。正是因?yàn)樵诠伯a(chǎn)品領(lǐng)域無(wú)法進(jìn)行等價(jià)交換才需要稅收這一財(cái)政收入形式。

②從稅收特性和實(shí)踐來(lái)看：否定稅收的無(wú)償性、強(qiáng)調(diào)利益等價(jià)交換，會(huì)給征稅實(shí)踐造成危害。如果貫徹等價(jià)交換原則，那么征稅的前提條件是政府要給納稅人與稅款等價(jià)的利益，否則納稅人可以拒絕納稅。而實(shí)際上政府不可能給納稅人與其所付稅款等價(jià)的利益，稅收因而無(wú)法征收。

4．“稅的總體數(shù)量上應(yīng)該不能超過(guò)人民所得到的利益”這個(gè)說(shuō)法與稅收無(wú)償性特征有矛盾嗎？為什么？

答：（1）判斷：這個(gè)說(shuō)法與稅收無(wú)償性特征不矛盾。

（2）原因：“整體有償性”觀點(diǎn)從整個(gè)財(cái)政體系的應(yīng)有性質(zhì)，即取之于民用之于民角度，是可取的，也是有意義的。稅收從財(cái)政收入這一角度談不上有償，納稅人納稅時(shí)并未得到任何報(bào)酬或代價(jià)，納稅的最直接表現(xiàn)是對(duì)政府的無(wú)償貢獻(xiàn)，將來(lái)從政府使用稅款即提供公共產(chǎn)品中能獲得多少利益，納稅時(shí)是不確定的。整體有償性作為治稅思想有積極意義，因?yàn)槠湎Ｍ嗣窭U納的稅收不被政府隨意使用，稅款要用在使人民得益的場(chǎng)合，征稅的總體數(shù)量上應(yīng)該不能超過(guò)人民所得到的利益。無(wú)償性或不直接返還性使得稅收與公債、規(guī)費(fèi)等財(cái)政收入形式區(qū)別開(kāi)來(lái)才是稅收的基本特征，與整體有償性不矛盾。

5．為什么一般情況下一定時(shí)期稅收的征集規(guī)模不能超過(guò)同期剩余產(chǎn)品價(jià)值總量？

答：在社會(huì)總產(chǎn)品C＋V＋M中，C為物化勞動(dòng)的轉(zhuǎn)移價(jià)值，是簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的物質(zhì)起點(diǎn)，屬于簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的補(bǔ)償范疇，對(duì)其課稅，就必然影響簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。而必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值V也同樣屬于簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的補(bǔ)償范疇，屬于維持人自身簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的必要條件，如果稅收課及必要?jiǎng)趧?dòng)，必然使勞動(dòng)者的基本需要得不到滿足，社會(huì)再生產(chǎn)就失去目的和動(dòng)力。既然物化勞動(dòng)價(jià)值和必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值都不能成為稅收的價(jià)值源泉，那么稅收只能來(lái)源于剩余產(chǎn)品價(jià)值，一般情況下，一定時(shí)期稅收征集規(guī)模不能超過(guò)同期剩余產(chǎn)品價(jià)值總量。

6．為什么說(shuō)稅收本質(zhì)上是以國(guó)家（政府）公共權(quán)力為一方、以各類財(cái)產(chǎn)所有者為另一方分割勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系？

答：稅收這個(gè)范疇的主體包括國(guó)家（政府）和財(cái)產(chǎn)（包括人力資源）所有者，稅收的源泉是勞動(dòng)者創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富。而物質(zhì)財(cái)富的價(jià)值形態(tài)中，物化勞動(dòng)價(jià)值和必要產(chǎn)品價(jià)值都不能成為稅收的價(jià)值來(lái)源，那么稅收只能來(lái)源于剩余產(chǎn)品價(jià)值。因此，雖然從現(xiàn)象上看，稅收是對(duì)各行各業(yè)的銷售收入、利潤(rùn)財(cái)產(chǎn)或行為課征，但本質(zhì)上是以國(guó)家（政府）公共權(quán)力為一方、以各類財(cái)產(chǎn)所有者為另一方分割勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

7．政府公共權(quán)力介入經(jīng)濟(jì)過(guò)程的原因是什么？

答：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府公共權(quán)力介入經(jīng)濟(jì)過(guò)程是為了克服或減少因?yàn)椴淮嬖谑袌?chǎng)、存在不完全的市場(chǎng)、非自由競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、收入分配不公所造成的福利損失。因此，政府要履行的社會(huì)管理職能主要包括克服市場(chǎng)缺陷、提供公共產(chǎn)品、防范經(jīng)濟(jì)危機(jī)和調(diào)節(jié)收入分配。

8．稅收與政府收費(fèi)有什么區(qū)別？

答：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段；政府收費(fèi)則是預(yù)算外資金的具體體現(xiàn)，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府的職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的各種財(cái)政性資金。兩者之間的區(qū)別也是明顯的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）性質(zhì)不同：

①稅收具有強(qiáng)制性，國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行制約；

②政府收費(fèi)是非強(qiáng)制的，從某種程度上說(shuō)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)行為主體通過(guò)他們的行為、可以影響是否繳納政府收費(fèi)。

（2）目的不同：

①稅收的課征主要是為一般公共利益服務(wù)的，因此，在以一般性稅收為公共服務(wù)融資的情況下，納稅與納稅人獲得服務(wù)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系；

②政府收費(fèi)是與國(guó)民的特殊利益聯(lián)系在一起的，因此，政府收費(fèi)與交費(fèi)人獲得服務(wù)之間存在著直接聯(lián)系；

（3）用途不同：

①征稅的收入是一般性收入，用于政府一般性職能的實(shí)現(xiàn)，在征收時(shí)基本上不指定具體的用途；

②政府收費(fèi)的收入一般用于特定用途，即“專費(fèi)專用”。

（4）征收范圍不同：

①稅收面向全體國(guó)民普遍征收；

②政府收費(fèi)只對(duì)部分特定國(guó)民征收。

（5）征收原則不同：

①稅收在實(shí)踐中，盡管也有受益原則，但主要體現(xiàn)的是支付能力原則；

②政府使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)的收取，是直接依據(jù)受益原則。

9．簡(jiǎn)述公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別。

答：公共物品與私人物品的區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：排他性和非排他性，競(jìng)爭(zhēng)性和非競(jìng)爭(zhēng)性。排他性是指?jìng)€(gè)人可以被排除在消費(fèi)某種物品和服務(wù)的利益之外；競(jìng)爭(zhēng)性是指消費(fèi)者的增加將引起生產(chǎn)成本的增加。非排他性即無(wú)法排斥他人對(duì)同一商品和服務(wù)的同時(shí)消費(fèi)；非競(jìng)爭(zhēng)性即消費(fèi)者的增加不會(huì)引起生產(chǎn)成本的增加，或者說(shuō)提供公共物品的邊際成本為零。若一種商品同時(shí)具備排他性和競(jìng)爭(zhēng)性特征即為純私人產(chǎn)品，同時(shí)具備非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性特征即為純公共產(chǎn)品，不同時(shí)具備排他性和競(jìng)爭(zhēng)性特征即為混合產(chǎn)品。

10．簡(jiǎn)述什么是市場(chǎng)失靈。

答：市場(chǎng)失靈是指在一個(gè)未加管制的市場(chǎng)上，買方和賣方的選擇導(dǎo)致了無(wú)效的產(chǎn)出。在市場(chǎng)失靈的情況下，價(jià)格體系無(wú)法達(dá)到資源的有效配置。市場(chǎng)失靈的最主要原因是私人決策所依賴的邊際收益和成本與實(shí)際社會(huì)邊際收益和成本存在差異。在這種差異存在的情況下，市場(chǎng)價(jià)格就無(wú)法正確反映社會(huì)邊際收益和成本。市場(chǎng)失靈時(shí)，市場(chǎng)機(jī)制配置資源的缺陷具體表現(xiàn)在以下方面：

（1）外部效應(yīng)問(wèn)題。

外部負(fù)效應(yīng)是指某一主體在生產(chǎn)和消費(fèi)活動(dòng)的過(guò)程中，對(duì)其它主體造成的損害。外部負(fù)效應(yīng)實(shí)際上是生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中的成本外部化，但生產(chǎn)或消費(fèi)單位為追求更多利潤(rùn)或利差，會(huì)放任外部負(fù)效應(yīng)的產(chǎn)生與蔓延。

（2）競(jìng)爭(zhēng)失敗和市場(chǎng)壟斷的形成。

競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的動(dòng)力機(jī)制。競(jìng)爭(zhēng)是有條件的，一般來(lái)說(shuō)競(jìng)爭(zhēng)是在同一市場(chǎng)中的同類產(chǎn)品或可替代產(chǎn)品之間展開(kāi)的。但一方面，由于分工的發(fā)展使產(chǎn)品之間的差異不斷拉大，資本規(guī)模擴(kuò)大和交易成本的增加，阻礙了資本的自由轉(zhuǎn)移和自由競(jìng)爭(zhēng)，逐漸形成市場(chǎng)壟斷。壟斷又進(jìn)一步減弱競(jìng)爭(zhēng)的程度，使競(jìng)爭(zhēng)作用下降。

（3）公共產(chǎn)品供給不足。

公共產(chǎn)品與市場(chǎng)機(jī)制的作用是矛盾的，生產(chǎn)者不會(huì)主動(dòng)生產(chǎn)公共產(chǎn)品，而公共產(chǎn)品是全社會(huì)成員所必須消費(fèi)的產(chǎn)品，它的滿足狀況也反映了一個(gè)國(guó)家的福利水平。當(dāng)市場(chǎng)失靈時(shí)，生產(chǎn)者為了維護(hù)自身的既得利益，必然是減少公共產(chǎn)品的供給，這樣公共產(chǎn)品的提供必然是不足的。

（4）收入與財(cái)富分配不公。

市場(chǎng)機(jī)制遵循的是資本與效率的原則。資本與效率的原則又存在著“馬太效應(yīng)”。從市場(chǎng)機(jī)制自身作用看，資本擁有越多在競(jìng)爭(zhēng)中越有利，效率提高的可能性也越大，收入與財(cái)富也越向資本與效率集中；另一方面，資本家對(duì)其雇員的剝奪，使一些人更趨于貧困，造成了收入與財(cái)富分配的進(jìn)一步拉大，必然影響到消費(fèi)水平而使市場(chǎng)相對(duì)縮小，進(jìn)而影響到生產(chǎn)，制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的充分利用，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源不能實(shí)現(xiàn)最大效用。

六、論述題

1．稅收與政府其他收入形式的區(qū)別主要體現(xiàn)在哪些方面？[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2013研]

答：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力征收實(shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入和調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)的手段，它必然要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體發(fā)生各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收的本質(zhì)反映國(guó)家參與剩余產(chǎn)品分配所形成的分配關(guān)系，反映國(guó)家占有剩余產(chǎn)品的分配份額。

（1）總體而言，稅收特有的“三性”（強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性）使其與政府其他收入形式具有明顯的區(qū)別。

①稅收的強(qiáng)制性，是指征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。國(guó)家運(yùn)用稅收參與這種分配，就意味著政治權(quán)力凌駕于所有權(quán)之上，而這種分配之所以能夠?qū)崿F(xiàn)，正是因?yàn)樗罁?jù)的是政治權(quán)力，而且依法征收，任何形式的抗稅行為都構(gòu)成違法行為。

②稅收的無(wú)償性，是指在具體征稅過(guò)程中，國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的無(wú)償性是相對(duì)的，從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)看，稅收最終通過(guò)政府提供公共產(chǎn)品等方式用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。就某一具體的納稅人來(lái)說(shuō)，其所繳納的稅款與其消費(fèi)的公共產(chǎn)品中的價(jià)格并不一定是相等的。

③稅收的固定性，是指稅收是國(guó)家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。

（2）具體而言，稅分別與利、債、費(fèi)等的區(qū)別如下：

①稅收與國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的區(qū)別

a．適用范圍不同：稅收對(duì)國(guó)家政權(quán)管轄范圍內(nèi)的任何單位，對(duì)各種不同的所有制，不同的企業(yè)均可采用，甚至對(duì)個(gè)人征稅；而利潤(rùn)上交只適用于國(guó)有企業(yè)。

b．分配的特征不同：稅收體現(xiàn)了國(guó)家強(qiáng)制扣除一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配關(guān)系；而利潤(rùn)上交只是發(fā)生在國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間，兩者存在著“軟約束”的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，它在強(qiáng)制性和規(guī)范性方面都不如稅收那樣明顯。

c．調(diào)節(jié)效應(yīng)不同：稅收既能為國(guó)家取得財(cái)政收入，又能用于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；而利潤(rùn)上交雖然也可以作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段之一，但它的調(diào)節(jié)范圍只限于國(guó)有企業(yè)。

②稅收與國(guó)家信用的區(qū)別

a．國(guó)家信用的特點(diǎn)是有借有還，按期支付利息；而稅收憑政治強(qiáng)制力征收，用于滿足國(guó)家職能和社會(huì)公共需要，它具有非直接償還性。

b．國(guó)家信用必須堅(jiān)持自愿原則，即政府發(fā)行的公債必須由企業(yè)或居民自由認(rèn)購(gòu)；而稅收則是國(guó)家依法向納稅人征收的，它對(duì)納稅人具有法律的強(qiáng)制力。

c．國(guó)家信用收入具有不穩(wěn)定性，要受當(dāng)時(shí)國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)、居民收入水平、消費(fèi)行為及社會(huì)心理等諸多因素的影響；而稅收則具有相對(duì)穩(wěn)定性，當(dāng)納稅人、課稅對(duì)象、稅率確定后，相應(yīng)的稅收收入就有了法律保證。

③稅收與財(cái)政發(fā)行的區(qū)別

a．財(cái)政發(fā)行缺乏規(guī)范性，它不采取規(guī)范化的正式立法來(lái)確定發(fā)行數(shù)額，具有不穩(wěn)定性和非規(guī)范性；而稅收則具有固定性和相對(duì)穩(wěn)定性，當(dāng)納稅人、課稅對(duì)象、稅率確定后，相應(yīng)的稅收收入就有了法律保證，而且已經(jīng)法律確定，任何人都不得隨意更改。

b．財(cái)政發(fā)行缺乏相應(yīng)的物資保證性，它在社會(huì)商品總量不變的情況下，額外增加了貨幣流通量，其結(jié)果必然導(dǎo)致貨幣貶值，物價(jià)上漲；而稅收的征收以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，是對(duì)當(dāng)年生產(chǎn)或過(guò)去累積的國(guó)民收入的分配，具有可靠的物資保證。

c．財(cái)政發(fā)行降低稅收的真實(shí)價(jià)值，易引起通貨膨脹，使稅收制度產(chǎn)生扭曲，使政府產(chǎn)生財(cái)政幻覺(jué)，實(shí)際上降低了稅收的真實(shí)價(jià)值；而稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，雖然征稅也會(huì)產(chǎn)生一定的超額負(fù)擔(dān)，但整體上并不會(huì)扭曲經(jīng)濟(jì)主體的行為和影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。

④稅與費(fèi)的區(qū)別

a．費(fèi)是向受益者收取的代價(jià)，是提供某種服務(wù)或準(zhǔn)許使用某種權(quán)力而獲得的補(bǔ)償，具有直接償還性；而稅收在征納者之間不存在對(duì)等的利益報(bào)償關(guān)系，具有非直接償還性。

b．費(fèi)的收取主體有的是政府部門，有的是事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)部門；而稅收的征收主體是代表國(guó)家的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

c．費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定；而稅收具有穩(wěn)定性，稅法一經(jīng)頒布對(duì)全國(guó)具有統(tǒng)一效力和相對(duì)穩(wěn)定性。

d．費(fèi)一般有著專門的用途，實(shí)行?？顚Ｓ?；而稅收收入由國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一安排，主要用于固定資產(chǎn)投資、物資儲(chǔ)備、文教、行政、國(guó)防、援外等支出。

⑤稅收與罰沒(méi)收入的區(qū)別

罰沒(méi)收入同稅收一樣具有明顯的強(qiáng)制性與無(wú)償性。但是，罰沒(méi)收入缺乏籌措財(cái)政資金的穩(wěn)定性。因?yàn)榱P款沒(méi)收是對(duì)被罰人的一次性處分，而被罰款或沒(méi)收行為的出現(xiàn)又是隨機(jī)的。所以，罰沒(méi)收入不具備固定、連續(xù)取得收入的特性，難以穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入，因而不能像稅收那樣作為經(jīng)常性的籌資手段。

2．如何理解稅收的基本屬性？[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2013研]

答：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，用法律手段參與社會(huì)公共產(chǎn)品和國(guó)民收入分配，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種形式?？蓮囊韵聝蓚€(gè)方面理解稅收的基本屬性：一是稅收同其他經(jīng)濟(jì)范疇，特別是同其他財(cái)政收入形式的區(qū)別，即特殊規(guī)定性；二是不同社會(huì)制度下稅收的區(qū)別，即特殊性。

（1）稅收的特殊規(guī)定性

稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，使其與其他財(cái)政收入?yún)^(qū)別開(kāi)來(lái)。

①強(qiáng)制性：在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。強(qiáng)制性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力；另一方面稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。

②無(wú)償性：通過(guò)征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有，國(guó)家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。無(wú)償性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報(bào)酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無(wú)償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。

③固定性：是指稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對(duì)于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國(guó)家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。

（2）稅收的特殊性

①稅收的前提：依托國(guó)家政治權(quán)力。

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的收入分配的本質(zhì)決定了稅收的三性。稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，這就決定了稅收必然是依托國(guó)家政治權(quán)力來(lái)征收的。稅收總是與國(guó)家緊密聯(lián)系在一起的，無(wú)論是作為財(cái)政收入的形式和參與GDP分配的手段，還是作為特定分配關(guān)系的體現(xiàn)，都是如此。

②稅收的地位：國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的非懲罰性的、強(qiáng)制的從私人部門向公有部門的資源轉(zhuǎn)移，這部分的資源轉(zhuǎn)移適用于公共財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)，由政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行征收。再加上稅收的固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性，使得稅收成為國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。

③稅收的主體：國(guó)家征收，取之于民用之于民。

根據(jù)馬克思主義學(xué)說(shuō)，可以對(duì)稅收作如下界定：

a．稅收是與國(guó)家的存在直接聯(lián)系的，是政府機(jī)器賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，即政府保證社會(huì)公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)，國(guó)家作為征收主體，向廣大納稅人征稅；

b．稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，這些來(lái)源于廣大民眾的財(cái)政收入是用于政府財(cái)政職能的，其最終受益者即民眾自身；

c．國(guó)家在征稅過(guò)程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)和國(guó)家的性質(zhì)。

3．從根本上講，為什么純公共產(chǎn)品必須由政府提供？[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

答：公共產(chǎn)品是指為了滿足公共需要，在消費(fèi)上具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品和勞務(wù)。純公共產(chǎn)品是典型的公共產(chǎn)品，它滿足公共需求，并且具有完全的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。按照新古典模式通常的假定，市場(chǎng)不能生產(chǎn)充分而純粹的公共物品，即出現(xiàn)市場(chǎng)失靈，由此使得其必須由政府提供，以下從純公共產(chǎn)品的特性和政府的基本職能兩個(gè)方面具體分析。

（1）純公共產(chǎn)品的特性

①純公共產(chǎn)品的非排他性決定了人們?cè)谙M(fèi)這類產(chǎn)品時(shí)，往往不會(huì)有付費(fèi)的動(dòng)機(jī)，而是傾向于成為免費(fèi)搭便車者，非競(jìng)爭(zhēng)性又使得其他消費(fèi)者并不會(huì)反對(duì)此種情形，這樣，免費(fèi)搭便車就不可避免。因此私人是不愿意提供純公共產(chǎn)品的。

②純公共產(chǎn)品的個(gè)人消費(fèi)量也是不確定的，價(jià)格機(jī)制不能有效發(fā)揮作用，競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)不可能達(dá)到純公共產(chǎn)品供給的帕累托最優(yōu)，無(wú)法滿足社會(huì)對(duì)這類產(chǎn)品的需求。公共產(chǎn)品消費(fèi)所造成的外部性也是私人無(wú)法有效解決的，因此需要公共經(jīng)濟(jì)部門的介入，即由政府來(lái)提供。

（2）政府的基本職能

對(duì)于社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)其公眾利益和獲得公共服務(wù)，政府是必要的。為了使政府更好地履行自己的職責(zé)，公眾賦予政府一定的公共職能和公共權(quán)力。政府有責(zé)任也有能力提供純公共商品。

①政治角度：政府職能是國(guó)家機(jī)器的集中體現(xiàn)，在代表公共利益、公共意志和公共權(quán)力方面具有廣泛性，在維護(hù)公共利益、公共意志和公共權(quán)力方面具有強(qiáng)制性。由此，政府職能的基本任務(wù)應(yīng)當(dāng)是努力滿足公眾的公共需要，提供公共物品和公共服務(wù)。

②經(jīng)濟(jì)角度：政府擁有任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人所沒(méi)有的公共資源和依法對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的職能和手段。

③政府在提供公共產(chǎn)品方面的優(yōu)勢(shì)：政府可通過(guò)無(wú)償征稅來(lái)提供公共產(chǎn)品，這樣就解決了由私人提供公共產(chǎn)品時(shí)無(wú)法收回成本的問(wèn)題。此外，政府可通過(guò)管制、罰款、矯正稅收、法律等手段和措施有效解決公共產(chǎn)品消費(fèi)中存在的外部性問(wèn)題。

總之，公共產(chǎn)品，尤其是純公共產(chǎn)品，不是一般意義上的物品，它的生產(chǎn)和消費(fèi)不能靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的方式來(lái)運(yùn)作。而政府的根本任務(wù)是為公眾提供優(yōu)質(zhì)的公共物品，政府亦當(dāng)履行好這一職能。因此，從根本上說(shuō)，純公共產(chǎn)品必須由政府提供。