第二章 增值稅

本章要點

· 增值稅概念、類型、特點

· 增值稅的征稅范圍、納稅人、稅率、稅收優惠

· 增值稅應納稅額的計算

· 增值稅的出口退（免）稅

案例引入

某小家電生產企業主要生產各種廚房用小家電，為增值稅一般納稅人。稅務機關在檢查企業納稅申報相關資料時發現，企業在年度有兩筆業務存在少記銷項稅額的問題：一是將庫存的一些尾貨電飯鍋無償贈送給某養老院；二是將生產的高端電壓力鍋作為新年禮物，向每位職工發放一個。兩筆業務的會計處理均將庫存商品通過貸方直接轉入對應的借方科目，未計算繳納增值稅。稅務人員指出，將產品無償贈送和發放給職工的行為，均屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅。企業財務人員認為，企業將自產的產品無償捐贈和作為禮物發放給職工，企業并沒有收入，企業不應繳納增值稅。

為什么企業將自產的產品無償捐贈和發放給職工需要繳納增值稅？