第四節 研究思路與方法

一、研究思路

第一部分，主要陳述選題背景和研究意義，著重分析為何要將社會保障費改稅和基金征繳制度要素共同討論，對國內外的相關研究進行綜述，明確研究思路和方法，提出創新與不足之處，對關鍵概念進行界定。第二部分，首先，以職工基本養老保險為例，闡明我國社會保障基金繳費制的現狀，分析現行征繳制度要素的問題和費改稅有利于完善征繳制度要素的原因。其次，論證我國實行社會保障費改稅的必要性和可行性，剖析費改稅的形式障礙和實質障礙，提出化解實質障礙的對策；借鑒國外開征社會保障稅的經驗，結合我國實際，提出費改稅的總體思路和原則。最后，在對職工基本養老保險基金收支預測的基礎上，對職工基本養老保險稅制進行具體設計，為其他社會保障項目稅制設計提供示范。

二、研究方法

社會保障稅稅收制度要素設計是多種研究方法綜合運用的過程。在整個研究中，采用的研究方法如下：

（1）文獻研究。通過文獻研究整理前人的研究成果，并充分掌握經典理論，可以為進一步的研究提供基礎。同時，文獻研究有助于了解我國社會保障基金征繳情況，以便發現問題。

（2）問卷調查和訪談。本項目設計了五類問卷，涉及社保專家、參保個人、參保單位、稅務部門和社保經辦機構，并對專家、個人及機構工作人員進行了訪談，了解他們對社會保障費改稅的態度及訴求，既有利于找出現有問題，又有利于有針對性地設計社會保障稅收制度。

（3）規范分析與實證分析相結合。規范分析和實證分析都是基本研究方法。主要應用于對職工基本養老保險征繳制度要素的評價過程。此外，它們也為職工基本養老保險稅收制度要素的設計提供分析框架。

（4）比較與借鑒相結合。國外的養老保障稅收實踐時間長、制度設計相對完善。在分析國外社會保障稅收制度要素時，將其與我國現行制度相比較，可以提供很好的經驗借鑒。

（5）定性研究與定量研究相結合。在進行職工基本養老保險基金收支預測過程中，通過定性研究分析其基金收支構成，在此基礎上設計模型測算收支現金流量，為接下來的稅收制度要素設計提供支持。在論述對農民開征養老保險稅的可行性時，運用模型對財政負擔能力進行測算。

（6）理論與實踐相結合。社會保障稅收制度要素的設計最終的歸宿是征繳實踐，因此，最后的設計過程必須將分析后的理論前提與征繳實踐相結合。