第三節(jié) 基本概念界定、問卷和訪談?wù)f明

一、基本概念界定

（一）社會保障稅和社會保險稅

在我國，社會保障包含社會保險、社會救助、社會福利和社會優(yōu)撫四大內(nèi)容，其中，社會保險是社會保障制度的核心部分。除社會保險之外，其他社會保障項目主要通過一般稅收進(jìn)行籌資，因此，筆者認(rèn)為，確切地說，應(yīng)該是“社會保險稅”，而不是“社會保障稅”。但由于人們常習(xí)慣性地等同使用這兩個概念，并且，以往的文獻(xiàn)基本都使用“社會保障稅”，緣于習(xí)慣，本書中也統(tǒng)一采用“社會保障稅”。在極個別文獻(xiàn)中，用了“社會保險稅”，本書也沿用它，實際上，其與“社會保障稅”是同一概念。

（二）社會保障基金和社會保險基金

“社會保險基金”是“社會保障基金”的一部分，二者肯定是有區(qū)別的，但由于上條原因，為了與“社會保障稅”對應(yīng)，本書中使用的“社會保障基金”特指“社會保險基金”。

（三）開征社會保障稅和社會保障費改稅

我國目前社會保險基金籌集采用的是收費方式，因此，開征社會保障稅，就是指社會保障費改稅。

（四）養(yǎng)老保險稅稅制和社會保障稅稅制

雖然養(yǎng)老保險稅和社會保障稅的范圍并不一致，社會保障稅包含養(yǎng)老保險稅，但是，因為養(yǎng)老保險稅是社會保障稅的主體，社會保障稅的稅收制度要素也就包含了養(yǎng)老保險稅的稅收制度要素。故在本書中，不再對社會保障稅稅收制度要素和養(yǎng)老保險稅稅收制度要素進(jìn)行概念上的區(qū)分，在總結(jié)學(xué)者們的觀點時，也盡量遵從原文的表述。同時，每項社會保險差別較大，在涉及具體征繳問題和社會保障稅稅制設(shè)計時，無法一一分析，而養(yǎng)老保險是社會保險的主體，它的稅收設(shè)計做好了，其他保險項目的稅收設(shè)計問題也就迎刃而解。因此，本書在涉及具體征繳問題和社會保障稅制設(shè)計時，都以養(yǎng)老保險為分析對象。

二、問卷和訪談?wù)f明

（一）項目調(diào)研總體情況

在調(diào)查研究階段，主要采用了問卷調(diào)查法和訪談法。為使問卷設(shè)計更為科學(xué)合理，問卷調(diào)查劃分為預(yù)調(diào)研階段和正式調(diào)研階段。根據(jù)調(diào)查對象的不同，設(shè)計了5類調(diào)查問卷和2類訪談提綱，以期在調(diào)研過程中更具針對性地了解現(xiàn)狀、分析問題，從而有助于項目研究。

（二）問卷調(diào)查情況

1.預(yù)調(diào)研階段

問卷調(diào)查法是本課題在調(diào)研階段采用的主要方法之一。在問卷調(diào)查的過程中，首先于2012年2月在成都地區(qū)實施了預(yù)調(diào)研。

預(yù)調(diào)研階段，在成都地區(qū)共發(fā)放45份問卷，回收45份，回收率100.00％，其中有效問卷41份，有效率91.11％。通過對預(yù)調(diào)研結(jié)果的認(rèn)真分析、歸納，找出問卷設(shè)計當(dāng)中存在的不合理之處，進(jìn)而對各類問卷做了相應(yīng)的調(diào)整修改，使問卷設(shè)計更為科學(xué)合理。

2.正式調(diào)研階段

2012年2月至2013年2月為正式調(diào)研階段。根據(jù)總結(jié)預(yù)調(diào)研階段的經(jīng)驗，以及對各類問卷做了調(diào)整或修改后，在全國范圍內(nèi)展開了正式調(diào)研階段的問卷發(fā)放。此后，于2014年1月至2015年9月，做了補(bǔ)充調(diào)研。在正式調(diào)研階段的問卷發(fā)放中，為確保問卷真實有效，主要采用實地發(fā)放問卷的方式。同時，為使調(diào)查對象在全國范圍的分布更廣泛，從而使樣本數(shù)量更為充足、調(diào)研結(jié)果具有代表性，也部分采用了郵寄發(fā)放、電子郵件發(fā)放等方式。現(xiàn)將問卷類型、問卷發(fā)放和回收情況，以及樣本在全國的分布情況等介紹如下：

（1）問卷類型。

根據(jù)調(diào)查對象的不同，共設(shè)計了5個類型的調(diào)查問卷，分別是專家問卷、參保個人問卷、參保單位問卷、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)問卷和稅務(wù)部門問卷。專家問卷的調(diào)查對象，是指社會保障領(lǐng)域的權(quán)威專家；參保個人，是指來自全國各地的參加了社會保險的個人；參保單位的調(diào)查對象，主要是在各類型單位中從事人力資源管理或經(jīng)辦單位職工社會保險事宜的工作人員；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)問卷的填寫者，是在各地社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作的各級人員；稅務(wù)部門問卷，主要由各地地方稅務(wù)局或國家稅務(wù)局的工作人員填寫。

（2）問卷發(fā)放和回收情況。

在正式調(diào)研階段，各類問卷共計發(fā)放1875份，實際回收各類問卷共計1668份，回收率88.96％。其中，有效問卷共計1532份，有效率91.85％。

（3）樣本分布情況。

正式調(diào)研階段，各類參與調(diào)查者在全國分布廣泛，涵蓋國內(nèi)東西南北中的主要省市地區(qū)。

1）專家問卷。

2012年2月10—11日，利用“社會保障30人論壇”在中國人民大學(xué)召開的機(jī)會，筆者就社會保障費改稅問題，對參加該論壇的部分專家、學(xué)者進(jìn)行了現(xiàn)場問卷調(diào)研。參與問卷填答的都是國內(nèi)從事社會保障研究工作的權(quán)威專家、學(xué)者[1]，他們的意見對研究我國社會保障費改稅問題具有重要參考價值。本次調(diào)查共發(fā)放問卷30份，回收23份。

參加問卷調(diào)查的專家分別來自北京、廣東、湖北、湖南、吉林、江蘇、浙江、山東、陜西和四川的著名高校或研究所。其中，從性別結(jié)構(gòu)看，男性占63.6％，女性占36.4％。從年齡結(jié)構(gòu)看，40～60歲的最多，占比為73.9％；60歲以上年齡段人員較多，占比為21.7％；40歲以下年齡段人員最少，占比為4.3％。

2）個人問卷。

參與本次調(diào)查的參保個人，來自全國東南西北中共計21個省市，具體分布于安康、安慶、成都、廣元、德陽、巴中、大連、大興安嶺、當(dāng)陽、東莞、廣州、深圳、都勻、豐臺、福州、撫州、貴陽、桂平、邯鄲、杭州、合川、合肥、開封、南昌、沈陽、石家莊、武漢、西安、張家口、鄭州、南充等市、縣（區(qū)），問卷發(fā)放總數(shù)為1045份，回收933份，回收率89.28％；其中，有效問卷859份，有效率92.07％。本次調(diào)查所選取的樣本數(shù)量較為充足、在全國分布廣泛，包括了主要的省市地區(qū)，因此，具有一定的代表性，可以從一定程度上反映我國廣大參保者對于現(xiàn)行社會保險基金征繳的態(tài)度，以及可以了解參保者對于實施“費改稅”的具體看法及相關(guān)建議。

從問卷統(tǒng)計結(jié)果來看，男性占比50.07％，女性占比49.93％，男女比例均衡。從年齡情況看，參與調(diào)查者當(dāng)中，有92.83％的個人年齡集中在50歲以內(nèi)。將性別和年齡兩項指標(biāo)作交叉分析，男性有98.89％年齡在60歲以內(nèi)，女性有95.28％年齡在50歲以內(nèi)。從上述情況可以看出，填寫問卷的參保個人，絕大部分都處于正在繳納社會保險基金的階段，具有較強(qiáng)的代表性。

3）參保單位問卷。

在正式調(diào)研階段，在全國范圍內(nèi)發(fā)放了單位問卷。參加調(diào)查的單位類型有企業(yè)或企業(yè)化管理的事業(yè)單位、機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和有雇工的個體工商戶。參加問卷調(diào)查的參保單位分別來自北京、安徽、廣東、河北、湖北、湖南、遼寧、山西、陜西、上海、四川、浙江、重慶。調(diào)查共發(fā)放問卷300份，回收問卷267份，有效問卷246份。

4）社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)問卷。

在正式調(diào)研階段，針對全國社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，發(fā)放了社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)問卷。調(diào)查范圍覆蓋中國大陸典型省份區(qū)域，北至遼寧，南至廣東，東至浙江，西至四川，覆蓋范圍廣，調(diào)查對象多。調(diào)查共發(fā)放問卷250份，回收問卷218份，有效問卷196份。

參加問卷調(diào)查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分別來自北京、廣東、河北、湖北、遼寧、陜西、四川、河南、浙江和重慶。

5）稅務(wù)部門問卷。

在正式調(diào)研階段，面向全國各地的稅務(wù)部門，發(fā)放了稅務(wù)部門問卷。本次對稅務(wù)部門的調(diào)研，共發(fā)放問卷250份，回收問卷227份，有效問卷208份。

本次對稅務(wù)部門的調(diào)研共涉及我國東、中、西部的15個城市，其中包含成都、西安、廣州、杭州4個省會級城市和重慶市1個直轄市。

需要說明的是，在對參保單位、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門調(diào)研時，因?qū)Ψ焦ぷ鞫己芊泵Γ偌由线@項改革尚未實施，有些問題覺得不好回答，就沒作答，在一定程度上影響了問卷回收率和有效率。不過，他們也就一些問題作了口頭回答，表明了基本態(tài)度。

（三）訪談法

訪談法作為本次調(diào)研的另一個重要方法，同樣為本項目的調(diào)查研究提供了較為豐富的資料。在開展正式訪談前，設(shè)置了相應(yīng)的訪談提綱。本次訪談的對象主要為社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門，參與訪談?wù)咧饕獮檫@兩個部門的各級工作人員。因此，在調(diào)研階段，設(shè)置了“社保稅社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)訪談提綱”和“社保稅稅務(wù)部門訪談提綱”兩類。在廣東、浙江、河南和四川4個省的訪談，以訪談提綱為輔助，整個訪談過程較為靈活，后期以錄音、筆記、相應(yīng)的內(nèi)部資料為依據(jù)進(jìn)行整理，訪談對象38人。其余省市的訪談，主要以訪談提綱為主，后期回收了訪談卷31份，其中社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)14份，稅務(wù)部門17份，訪談對象主要來自陜西、湖北、遼寧等地。

（四）總結(jié)

本次課題調(diào)研，過程及結(jié)果真實有效。從課題調(diào)研的整體情況來看，首先，問卷調(diào)查方面，有效樣本數(shù)量（N＝1532）較為充足，樣本分布較為廣泛，包括了我國的主要地區(qū)，問卷有效率（91.85％）較高，具有一定的代表性。其次，訪談方面，訪談對象是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門的各級工作人員，兩個部門作為當(dāng)前征收社會保險基金的兩大主體，通過對其進(jìn)行深入訪談，對課題研究的幫助也較為顯著。

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注釋

[1] 實際回收問卷填答對象除兩位學(xué)者外，其他均為“社會保障30人論壇”成員。