第二節 貨幣與金融統計核算體系的核算對象和范圍

在明確了貨幣與金融核算體系的目的之后，接下來依據宏觀經濟體系建立的邏輯思路，分析金融交易及其范圍，只有弄清金融交易及其核算范圍，才能知道要核算什么、在什么范圍核算，所以分析金融交易及其核算范圍是建立一個宏觀經濟核算體系的首要工作。

一 貨幣與金融統計核算體系的核算對象

在貨幣經濟社會中，商品交易的資金來源主要是現金和貸款，企業生產資金的主要來源有貸款、發行債券和股票。從而看出，經濟社會中的商品交易和企業生產都離不開金融活動，并且金融交易量的規模影響商品交易、企業生產、貨幣政策、金融服務、就業和價格等實際經濟問題，因此，對經濟發展、貨幣政策、經濟景氣等經濟問題的評價分析離不開金融活動統計信息，故貨幣與金融統計核算體系的核算對象是金融活動的價值量，而不是生產情況、就業和物價問題。金融活動的價值量分為兩類：一類是具有時間維度，按一定時期測度的總量，它們是一定時期內累計發生的數量，這種總量就是金融流量；另一類是不具有時間維度，在一定時點上測度的總量，稱為金融存量。

（一）金融流量

金融流量反映金融工具的創造、轉換、交換、轉移或消失，涉及一個機構單位資產和負債凈值的數量、構成或價值的變化。反映金融流量的形式是多種多樣的，例如存款、貸款、發行債券、償還債務、發行股票、支付利息、沖銷債務、提取壞賬準備金、預付款和應收賬款等。金融流量反映了機構單位的資產和負債的變化方式。金融流量有兩大類型：一是金融交易產生的流量；二是非金融交易產生的流量，稱為其他流量。其他流量又分為重估、資產數量的其他變化。

1. 金融交易流量。金融交易流量是由于金融交易而形成的金融資產和負債流量。什么是金融交易？金融交易是機構單位之間按照金融協議而進行的金融活動。常見的金融交易主要類型如下。

（1）所有權變動，即一個機構單位獲取或更改對另一個機構單位的所有權。

（2）在貨物與服務中的經常性交易而產生的金融資產構成中的變化，例如，支付不與貨物與服務的交付同步，或者在貨物與服務交付之前進行了預付，都會在商品交易中產生貿易債權債務。

（3）不同機構部門之間金融資產的變更，或者資產和負債的同時沖抵。

（4）各種債權債務的應計額，例如應計的紅利/利息，或其他費用。

（5）本金的全部償還或部分償還。

（6）某種金融工具在二級市場上的轉售。

（7）某種金融工具的期限終止，等等。

金融交易雙方可能按照以上形式進行交易，結果形成了債權與債務關系，例如就存款、證券和貸款這一類標準金融交易來講，債權人具有無條件的收取財產收入和收回本金的權利，而債務人則有對稱的無條件支付財產收入和支付本金的義務，所以，金融交易一方面涉及債權人金融資產的所有權變化，包括金融債權的產生、交換和清除；另一方面涉及債務人負債的產生、交換和清除。金融交易的結果引起交易雙方金融資產和負債的流量發生變化，也就是說，引起一方資產流量的增加或減少，另一方負債流量的減少或增加。

有些金融流量的發生只涉及單方，這時要涉及虛擬交易方，例如貨幣與金融統計中的貨幣黃金、國際組織的特別提款權、公司股票和某些派生金融手段，在這些金融交易活動進行時，貨幣黃金和特別提款權就沒有對應的負債方，在記錄這種金融活動時，中央銀行的負債方虛擬為非居民單位。

從分析可以看出，金融交易引起交易雙方金融資產和負債的變化，所以可以根據金融性公司的金融資產和負債類型，對金融交易進行分類，具體分類內容如表2.1所示。

表2.1 金融性公司的金融資產/負債類別的主要交易

續表

2. 什么是重估？重估是由價格變化引起的，價格變化分為金融資產和負債的價格變化、以外幣標價的金融資產和負債因匯率變化而產生的價值量變化。重估可以在報告期內任何時間持有的幾乎所有經濟資產中產生，可以是實現的，也可以是未實現的。未實現的重估是指仍然擁有的資產或在報告期末仍未償還的負債，期末資產負債表中的資產和負債的價值包括未實現的重估；當資產被出售、贖回、使用或以其他方式處置時，或者包含重估價值的負債被償還時，實現重新估值。交易的價值包括實現重估的價值，換句話說，當交易發生時，實現其未實現的持有收益。以金融性公司的金融資產和負債為例，重估產生的具體類型如表2.2所示。

表2.2 金融性公司金融資產/負債類別的重估

續表

3. 什么是資產數量的其他變化？資產數量的其他變化不是由金融交易引起的金融資產和負債的數量變化，它主要是由以下三個類別引起和產生的，第一種類別是資產和負債經濟形態的出現和消失；第二種類別是災難性損失；第三種類別是無補償性扣押。以金融性公司的金融資產和負債為例，金融資產和負債的資產數量的其他變化的類型如表2.3所示。

表2.3 金融資產/負債類別資產數量的其他變化

（二）金融存量

金融存量記錄某一時點的資產和負債情況。存量與流量有關，它們來源于以前的交易和其他流量的累積，伴隨核算期的交易和其他流量而變化。金融存量分為期初存量和期末存量，期初存量是某類金融資產或負債開始時的總存量價值，期末存量是某類金融資產或負債結束時的總存量價值。

流量和存量之間存在平衡關系，即在某一時期有：

期初存量+本期流量的凈變化=期末存量

這個平衡關系說明流量與存量的統一關系，期末存量的變化由流量的變化引起，所有存量實際是流量的累積。流量與存量的統一關系對于每一類資產和負債也同樣適用，例如存款：

存款期末存量=期初存款存量+存款流量變化

對于每個機構部門，每類金融資產和負債的存流量加總要求滿足表2.4。

表2.4 存量和流量數據：加總要求

二 貨幣與金融統計核算體系的核算范圍

科學地確定核算范圍是任何一種統計核算的基本出發點，在貨幣與金融統計核算對象確定以后，就要有與其相對應的核算范圍。一個經濟體的核算范圍依賴于經濟領土、機構單位的常住性等基本核算概念。

經濟領土是指任何有統計需求的地理區域或管轄區域。最普遍的經濟領土概念是指處于單一政府有效經濟控制下的區域，它包括特殊區域。某實體與某一確定的經濟領土的聯系，取決于該實體的自然存在地點是否受該領土上政府管轄等因素影響。不過，經濟領土的含義可能會大于或小于這一概念，比如它可以是一個貨幣或經濟同盟，也可以是國家的一部分或世界的一部分。經濟領土包括：①陸地；②天空；③水域，包括對捕魚權和燃料或礦物開采權的管轄地區；④屬于該領土的領海、島嶼；⑤世界其他地區的領土、飛地，如大使館、領事館、軍事基地、科學站、信息和移民局、援助機構和具有外交地位的中央銀行代表處。

一個機構單位在且僅在一個經濟領土上常住，這是根據它在該經濟領土上具有顯著經濟利益中心確定的。如果一個機構單位使用一個經濟領土內的一些地點、住宅、生產場地或其他活動場所從事而且有意持續（無限期或者相當長期限）從事具有顯著規模的經濟活動或交易，則稱該機構單位在該經濟領土上具有顯著的經濟利益中心。判定常住性的操作化定義是，事實上或意向上居住在一地的時間在一年或一年以上。

經濟領土和常住性概念的設計是為了保證每一個單位是唯一一個經濟領土上的常住者，這是由顯著經濟利益中心決定的。

如果一個機構單位使用一個經濟領土內的一些地點、住宅、生產場地或其他活動場所，從事而且有意持續（無限期或者相當長期限）從事具有顯著規模的經濟活動或交易，那么就說這個機構單位是該經濟領土上的常住單位。

在確定了經濟領土、顯著經濟利益中心和常住單位以后，根據國民經濟核算的研究思路，可以確定貨幣與金融核算體系的核算范圍。核算范圍的確定依據“誰”“干什么”“結果是什么”。這三個因素中“誰”指的是經濟體中參與金融交易的機構單位，“干什么”指的是金融交易活動，“結果是什么”指的是金融存量和流量。

依據這三個因素，國際貨幣基金組織于2000年發布《貨幣與金融統計手冊》，其核算范圍是：“統計經濟體中所有機構單位關于金融活動形成的流量與存量數據，并以金融性公司部門的金融流量與存量數據為核心。”^[10]

2016 MFSMCG沿用2000 MFSM的核算范圍的確定辦法，首先確定參與金融交易主體的范圍，其次來確定金融交易的內容。

從交易主體來看，經濟體中參與金融活動的機構單位由常住單位和非常住單位構成，其中常住單位可以分為住戶、公司、非營利機構和政府單位。根據其在經濟活動中的功能不同，機構單位劃分為六個部門：金融性公司、非金融性公司、一般政府、為住戶服務的非營利部門、住戶和非常住單位。

從交易內容來看，金融交易內容不斷增加。金融活動可以分為貨幣黃金和特別提款權，通貨與存款，債務證券，貸款，股權和投資基金份額，金融衍生產品和雇員股票期權，保險、養老金和標準化擔保計劃，其他應收/應付賬款八種類型，并且每一類型的金融活動都包含了豐富的內容。每一類型金融活動的詳細內容可以在金融資產分類這一節中看到，這里不再贅述。

從上面分析可以看出，貨幣與金融統計覆蓋經濟中所有機構單位的所有金融資產和負債的存量與流量數據，但是不統計或有性質的金融工具。