第三節 本章小結

本章為稅收收入能力測算的經濟理論基礎，通過對經濟決定稅收的理論進行研究，以及對稅收流失的收入效應進行分析，主要得到了以下幾方面的研究發現和結論。

第一，本章界定了稅收收入能力及其相關概念的內涵。研究發現，以下稅收收入能力的定義是合適的，即，稅收收入能力是指，“在既定的稅制下，一個國家或地區在經濟運行中所形成的稅收儲量。它指的是可征稅收的總能力，是一個稅收潛在能力的概念”。

通過對該定義進行分析和剖析，本章指出，稅收收入能力概念的本質是法定稅基與法定稅率的乘積——既定稅制下一個國家或地區的可征稅資源的最大潛在能力，為本研究的測算模型的構建與方法的選擇界定了理論概念范疇。本章通過對該定義及其相關概念的剖析，厘清了稅收收入能力的形成與實現流程，為研究提出“稅收收入實現過程的生產系統性”假設提供了理論根據。本章通過對稅收收入能力測算指標的分析歸類，明晰了相關概念的歸屬層次，為選擇相對稅收收入能力測算和絕對稅收收入能力測算的關鍵影響因素指明了研究方向。

第二，本章基于規范的IS-LM模型構建了經濟決定稅收的宏觀數理經濟模型和稅收流失收入影響效應模型，利用微分分析方法研究了稅收收入能力的經濟因素影響機制，為后續研究奠定了理論基礎。研究發現，總產出（GDP）、消費、投資、國際貿易、市場利率、貨幣供給以及政府支出等經濟發展因素和經濟結構關系等因素對稅收收入能力有著重要影響。

第三，基于規范的IS-LM模型，本章研究了在貨幣市場和商品市場同時實現均衡的條件下稅收流失對財政收入的影響，證明了稅收流失一定會減少財政稅收收入，加強稅收征管、控制稅收流失是很必要的。另外，一個國家或地區的政治制度因素、政策調整因素和社會環境因素等也是影響稅收收入能力形成與實現的重要因素，政府為了在打擊稅收流失的過程中盡量減少財政負擔，必須使得收繳的違規所得不小于資金投入量，提高監管水平，真正地發揮監管的作用。