第三節(jié) 本章小結(jié)

本章為稅收收入能力測(cè)算的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)決定稅收的理論進(jìn)行研究，以及對(duì)稅收流失的收入效應(yīng)進(jìn)行分析，主要得到了以下幾方面的研究發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。

第一，本章界定了稅收收入能力及其相關(guān)概念的內(nèi)涵。研究發(fā)現(xiàn)，以下稅收收入能力的定義是合適的，即，稅收收入能力是指，“在既定的稅制下，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所形成的稅收儲(chǔ)量。它指的是可征稅收的總能力，是一個(gè)稅收潛在能力的概念”。

通過對(duì)該定義進(jìn)行分析和剖析，本章指出，稅收收入能力概念的本質(zhì)是法定稅基與法定稅率的乘積——既定稅制下一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的可征稅資源的最大潛在能力，為本研究的測(cè)算模型的構(gòu)建與方法的選擇界定了理論概念范疇。本章通過對(duì)該定義及其相關(guān)概念的剖析，厘清了稅收收入能力的形成與實(shí)現(xiàn)流程，為研究提出“稅收收入實(shí)現(xiàn)過程的生產(chǎn)系統(tǒng)性”假設(shè)提供了理論根據(jù)。本章通過對(duì)稅收收入能力測(cè)算指標(biāo)的分析歸類，明晰了相關(guān)概念的歸屬層次，為選擇相對(duì)稅收收入能力測(cè)算和絕對(duì)稅收收入能力測(cè)算的關(guān)鍵影響因素指明了研究方向。

第二，本章基于規(guī)范的IS-LM模型構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)決定稅收的宏觀數(shù)理經(jīng)濟(jì)模型和稅收流失收入影響效應(yīng)模型，利用微分分析方法研究了稅收收入能力的經(jīng)濟(jì)因素影響機(jī)制，為后續(xù)研究奠定了理論基礎(chǔ)。研究發(fā)現(xiàn)，總產(chǎn)出（GDP）、消費(fèi)、投資、國(guó)際貿(mào)易、市場(chǎng)利率、貨幣供給以及政府支出等經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)關(guān)系等因素對(duì)稅收收入能力有著重要影響。

第三，基于規(guī)范的IS-LM模型，本章研究了在貨幣市場(chǎng)和商品市場(chǎng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)均衡的條件下稅收流失對(duì)財(cái)政收入的影響，證明了稅收流失一定會(huì)減少財(cái)政稅收收入，加強(qiáng)稅收征管、控制稅收流失是很必要的。另外，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的政治制度因素、政策調(diào)整因素和社會(huì)環(huán)境因素等也是影響稅收收入能力形成與實(shí)現(xiàn)的重要因素，政府為了在打擊稅收流失的過程中盡量減少財(cái)政負(fù)擔(dān)，必須使得收繳的違規(guī)所得不小于資金投入量，提高監(jiān)管水平，真正地發(fā)揮監(jiān)管的作用。