1.4 研究內容和研究思路

1.4.1 研究內容

本課題的研究內容主要分為以下八個部分：

(1)企業集團合作網絡的屬性分析與其管理控制主體框架的重構。本書結合企業集團網絡化的組織變革趨勢，系統分析了企業集團的合作網絡屬性，闡述了其演進路徑及主要特征，為企業集團管理控制系統的構建提供了合理的組織基礎；本書還以此為基礎系統分析了網絡化變革對企業集團管理控制的深層次影響，并重構了合作網絡范式下的企業集團管理控制框架，創新性地將傳統的“點控制”升級為了“網絡關系控制”，并從管理控制主體、管理控制客體、管理控制目標及管理控制手段等方面具體剖析了其關鍵特征，整合得到了企業集團管理控制的主體框架。

(2)產權關系的基礎性與企業集團的股權控制。本書以企業集團股權控制的功能及作用機理為切入點，深入探討了股權控制的三層次影響要素。在此基礎上，進一步對股權控制的兩個關鍵變量：持股比例和控股鏈條進行了分析，其中持股比例的分析從絕對控股和相對控股兩種控股模式入手，以波士頓矩陣為分析工具，就企業集團如何確定和調整自己的股權控制戰略進行了探討；股權控制鏈條的分析由水平式和金字塔式兩種不同的控股形式展開，并基于“規劃設計—實際構建—優化調整”的過程理論，深入探討了企業集團網絡組織股權控制鏈條的“生命周期”，為整體上的股權控制網絡的構建奠定了基礎；最后，提出了企業集團網絡組織的股權控制實質上是一種股權控制網絡的結論，由此歸納出了在合作網絡環境中有效的股權控制網絡所應遵循的基本原則及股權控制網絡管理系統的主要要素。

(3)基于合作共享理念的企業集團信息控制框架及其構成。本書深入剖析了企業集團網絡契約的不完備性、信息不對稱現象以及由此引發的子公司機會主義行為，闡述了信息控制的理論淵源與現實需求；然后重點剖析了企業集團信息結構由科層范式向合作網絡范式的轉變，并由此初步搭建了企業集團的信息網絡化平臺；最后基于這一平臺，重點分析了企業集團合作網絡中的信息合作與共享機制，并基于COSO框架系統搭建了企業集團信息控制框架，逐一分析了關鍵的控制活動。

(4)網絡化企業集團的特殊風險解析及企業集團集成風險管理模式的確立。本書根據企業集團合作網絡屬性重點剖析了其面臨的特殊風險(包括相互依賴風險和網絡整合失敗風險)，并具體探究了每一類特有風險的生成過程及主要特性，由此提出了適合于企業集團合作網絡的集成風險管理模式，并就其基本理念及運作流程進行了分析，闡述了完整的實施過程及實施要點；最后，提出了企業集團實施集成風險管理模式的措施，闡述了彈性的風險管理機制。

(5)心理契約理論的引入與企業集團財務關系的協調與控制。傳統的企業集團財務控制方式主要依靠顯性契約的強制約束力，這種剛性財務控制方式容易誘發母子公司雙方關系僵化、委托代理成本膨脹、財務沖突增多等一系列問題，是造成企業集團財務控制困境的關鍵因素，這必然會降低其在抑制集團內部道德風險、機會主義行為等方面的效能。針對以往財務控制理論研究存在的缺陷以及傳統財務控制方式存在的不足，本書引入了心理契約理論這一有力工具，重建了與企業集團組織網絡相適應的新型母子公司財務契約關系框架，并以此為基礎構建了以財務協同為導向的雙重契約框架下的企業集團財務關系協調與控制機制(具體包括母子公司顯性財務契約關系的協調與控制、心理財務契約關系的協調與控制，以及顯性財務契約關系與心理財務契約關系之間的協同)，以期能夠將顯性契約的剛性控制與心理契約的柔性控制有機結合，更好地實現母子公司的財務協同。

(6)企業集團預算管理系統的構建及其構成要素對預算效率的影響機理和實證檢驗。本書系統闡述了企業集團預算管理系統的內涵及特點，并對集團預算管理系統的設計理念進行了深入分析，構建了基于合作網絡的企業集團預算管理系統分析模型；然后，詳細揭示了企業集團預算管理系統運作機理，即從理論上分析企業集團預算管理系統要素對集團預算效率的影響，并構建系統要素對集團預算效率的作用路徑模型，以此提出相應的假設群；最后，采用多元回歸分析法以問卷調查所獲取的一手數據實證檢驗了企業集團預算管理系統要素對集團預算效率的作用機理，以驗證理論研究的相關結論。

(7)子公司業績結構的重建與母子公司業績評價指標體系的設計。本書在合作網絡范式下從業績本質出發，重新界定并建立了完整的子公司業績結構，即根據企業集團網絡組織特性以及組織間關系、人力資源等相關理論，采用社會網絡分析中主流的“結構—關系”維度，對子公司業績構成進行梳理，按動因及本質特征的不同將其分為結構業績和關系業績。以此為基礎，本書重新構建了科學完整的母子公司業績評價指標體系，其中，結構業績包括財務業績和非財務業績，而關系業績則細分為交易型關系和非交易型關系，在評價時按照關系屬性分別設置評價指標，其中非交易型關系業績的評價既是重點也是難點，本書分別從合作范圍、合作程度及合作穩定性等三個方面分九個指標對其進行了評價。最后，通過實地訪談及問卷調查獲取一手數據，進一步檢驗了本研究所構建的評價指標體系的價值相關性。

(8)合作網絡范式下企業集團管理控制的自我評價與保障機制。一方面，本書在明確傳統管理控制評價局限性的基礎上，探討了合作網絡范式下企業集團管理控制系統評價的改進路徑，引入了管理控制自我評價機制，并對其實施流程、評價標準、指標設計等核心要素進行了針對性分析，同時創新性地將BP神經網絡引入到了企業集團管理控制自我評價中來。另一方面，本書從組織學習機制、信任合作機制以及協同文化培育機制等方面建立了企業集團管理控制系統的支撐與優化體系，實現了剛性制度與柔性因素在企業集團管理控制層面的有效互補。

具體章節安排及其擬解決的關鍵問題如圖1—3所示。

1.4.2 研究思路

本研究在對相關文獻進行系統梳理的基礎上，針對現有研究的不足，以多學科的理論為依據，以合作網絡視角為主線，從企業集團的本質和管理控制目標出發，構建了合作網絡范式下企業集團管理控制系統的主體框架，然后具體分析了基于該框架下的企業集團管理控制子系統的差異化特征及運行流程等問題，包括股權控制、信息控制、風險控制、財務關系控制、預算控制以及母子公司業績評價等，并通過科學的評價體系對管理控制的設計與實施進行了實時評價、反饋、修正和動態優化，并從組織學習、信任機制及集團文化等方面構建了上述系統的保障機制。最后結合實證檢驗和對比分析，將理論應用于實踐，提出了具有可操作性的對策建議(研究思路如圖1—4所示)。

圖1—3 研究框架圖

圖1—4 研究技術路線圖