1.2 全面預算管理體系

1.2.1 全面預算管理體系的構成

全面預算管理不僅僅是企業的一項管理工作，其有效實施還依賴于一個完善的管理體系（見圖1-3）。企業全面預算管理體系以企業戰略規劃為目標出發點，根據規劃設計確立年度目標，依據年度目標設置年度計劃；將年度計劃進行具體化和量化，通過各級預算指標的編制得以體現。其中，預算編制進一步分為經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算的編制；預算編制完成后，即進入預算執行過程，執行過程需要進行全程控制，在執行過程中依據實際情況進行分析，隨時發現執行中的問題并予以解決或調整；年度終了，依據年初設定的預算指標對各級部門、各個員工進行績效評價與考核，最后依據考核結果實施獎懲，以保障預算目標的實現。

在全面預算管理體系中，預算的編制是一項重要工作。預算的編制過程通常涉及企業的各個部門，涉及面廣，工作量大。預算編制的內容體系如圖1-4所示。

全面預算的編制通常以市場需求的研究與預測為基礎，以銷售預算為導向，在“以銷定產”的思路下進行生產經營活動相關方面的預算，最后落實到對財務狀況和經營成果的影響上，包括預計利潤表、預計資產負債表及預計現金流量表。企業同時需要根據戰略規劃進行本年度長期項目投資的預測，編制資本預算，并將投資支出反映在相關項目中。通常將短期資金的變化，包括借款、還款、分紅等變化內容在現金預算中一并反映。

1.2.2 全面預算管理工作流程

全面預算管理是在企業整體目標基礎上進行的一項管理工作，不同企業具體的工作方式有所不同。通常，一套完整的管理流程包含以下幾個程序：

（1）企業總部作為戰略規劃者，根據市場環境與企業戰略提出企業戰略目標；

（2）采用上下結合的預算編制方式分層編制預算，此階段強化了預算審批權的設置；

（3）二級單位完成預算編制后，由上一級單位進行審核批準，批準后開始執行；

（4）對預算執行情況進行全方位監控，此過程注重部門內部執行與外部工作的協調；

（5）對二級單位的預算執行情況進行考核、評估與獎懲；

（6）對執行結果進行反饋，適時做出預算調整，并反映到下一年度預算編制與管理上。

以上程序落實到具體業務中，通常會形成一個基本業務流程。全面預算基本業務流程一般包括預算編制、預算執行和預算考核三個階段。其中，預算編制階段包括預算內容編制、預算審批、預算下達等環節；預算執行階段涉及預算指標分解和責任落實、預算執行控制、預算分析、預算調整等環節。這些業務環節相互關聯、相互作用、相互銜接，周而復始地循環，進而實現對企業經濟活動的全面控制。企業應當結合自身情況及管理要求，制定全面預算基本業務流程，具體如圖1-5所示。

在全面預算基本業務流程執行過程中，管理機構或組織以及相關制度的設置非常重要。作為基本業務流程執行的保障，配套工作要求較高。此部分內容將在第2章中進行具體介紹。