序

FOREWORD

如果有人問2016年中國稅收的核心詞匯是什么，那么我覺得不會有任何爭議，一定是“營改增”。如果有人問，財稅人員非常關心的財稅知識什么，那么我同樣也覺得不會有任何爭議，一定是“營改增”。自2016年5月1日開始起施行的營改增全覆蓋是一場徹底性的流轉稅變革，營業稅徹底退出了歷史舞臺，增值稅獨領風騷。

細數這一次“營改增”的有利之處，主要有以下四點。其一是實現了增值稅對貨物和勞務、服務、無形資產和不動產的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了現代服務業發展和傳統制造業升級改造；其二是將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力；其三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下了堅實基礎；其四是創造了更加公平、中性的稅收環境，有效地釋放了市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。

但是我們也發現，企業和財務人員似乎對全面營改增并不買賬，不認同的聲音此起彼伏。其背后的原因相對比較復雜，我們也無法一一去敘述。但是我們必須承認的是，企業財會實踐和營改增變革之間存在著某種程度的不適應。

在我們的微信群中，經常會有企業財務人員咨詢一些基礎性的問題，比如一位建筑企業財稅人員不知道建筑服務在哪些情況下可以適用增值稅簡易計稅。有的時候我會毫不猶豫地提出批評，再進一步了解，他們甚至都沒有通讀過《營業稅改增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件），從這個角度來說，納稅人需要給予足夠多的政策“指引”。

也有一些財稅人員，內容上囫圇吞棗了解一些，但是不會去分析和運用，法規僅僅成為其腦海中僵化的教條。如何將法規和具體的業務聯系起來？比如稅法允許旅游服務選擇差額計稅，那么這個條款是不是只適用于旅行社？如果取得專票怎么處理，對外收款開具發票是選擇差額計稅開票方式還是選擇一般開票方式，因此納稅人需要學會“實操”。

一位房地產從業人員，在微信中問我“我想了解營改增以后，房地產企業的增值稅和所得稅的征收管理”，我說，你這樣的問題根本無法三言兩語地去回答。增值稅是一個系統性很強的稅種，但是增值稅的基本原理并沒有因為營改增引發根本性的變化。你需要全面梳理公司的業務流程、業務模式才能在符合政策的基礎上實現“規范”。

增值稅實施后，財務人員頭痛的問題是什么？很多人回答是發票。到底可不可以向小規模納稅人開具增值稅專用發票，這原本是一個簡單的問題，但卻在部分夸大其詞地誤導指引下弄得風聲鶴唳。“滯留票”到底如何關注？“三流一致”是“定海神針”還是“定時炸彈”？對外開具增值稅專用發票，能不能要求受票方提供一大堆資料？發生了偶發業務、特殊業務，是否要到工商行政管理部門做所謂的經營范圍變更，稅務部門是否應對工商行政管理部門越位操心？這背后其實都是增值稅的“風險”在作怪。防范風險，既不能無視風險，肆意妄為，比如虛開發票、使用假發票；也不能夸大風險，這也不能做，那么不能做，讓稅收成為正常商業交易的絆腳石。

值得高興的是，全國稅務領軍人才徐潔、安永稅務專家孔令文編寫的增值稅新書關注了“指引、實操、規范、風險”四個重要問題，對于廣大財稅人員的實務操作、稅務干部的征收管理都會有很大的幫助。

勞德·布蘭威爾有一句名言“稅收如母親，經常被誤解，但很少被遺忘”。我們發現這句話用在增值稅身上似乎一點也不過分。增值稅以后恐怕要與很多納稅人相伴終身，但是我們對其了解似乎還遠遠不夠。“湖邊柳外樓高處，望斷云山多少路”，讀一本書還遠遠不夠。衷心祝愿我們的作者多出新書、多出好書，讓讀者的知識心田時時得到灌溉，常令潤澤。

中國財稅浪子　中翰中國稅務集團秘書長　王駿