第五節 小結

本章的內容是關于會計主體概念的內涵及其歷史發展脈絡的梳理，是本書立題的理論基礎。

會計理論發展到今天，會計主體概念的表述已經簡單到只用一句話來概括：會計核算的空間范圍。在這個過程中，恐怕丟失了會計主體理念最重要的核心內涵：最初會計核算的主體是獨立于所有者和經營者的一個經濟主體，它以主體所屬的資產產權（權）及償付義務（責）來界定。

為了對這一概念及其所包含的權責界定有一個深刻理解，在本章中，筆者從理論上闡述了會計主體與權責的概念，并分析了會計主體及其權責之間不可分割的內在聯系，接著從歷史角度細致地梳理了會計主體及其權責思想的產生、形成和拓展。通過歷史回顧，筆者得出這樣的結論：會計主體假設及權責的界定是市場經濟中的主體在進行財務會計核算時應滿足的首要條件，政府單位若要建立財務會計，首先面對的就是如何確定政府會計主體（即經濟獨立的法律主體）的身份及進行界定其權責。