第二版說明

本書自2013年2月第一版出版以來，承蒙讀者厚愛，已告供給不足。而且在這一年多時間里，我國財稅體制改革步伐加快，財稅立法和政策也有較大的變動，因此需要及時更新書中的相關內容。例如，“營改增”試點逐步擴至全國以及多行業，增值稅有取代營業稅之勢；2014年8月，《預算法》[1]被修改，其立法理念和法律條款都有重大變化；2014年10月，財政部、國稅總局先后出臺《關于實施煤炭資源稅改革的通知》《關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》，對資源稅重點領域進行了調整；2014年11月，《行政訴訟法》被修改，將對稅務行政訴訟產生一定影響；等等。尤為重要的是，在此期間，中國共產黨十八屆三中全會、十八屆四中全會召開，財政被定位為“國家治理的基礎和重要支柱”，財稅法和財稅法治在依法治國進程中的重要性得到前所未有的強調。同時，中共中央政治局審議通過《深化財稅體制改革總體方案》，為財稅改革部署了時間表和路線圖，對未來的財稅立法路徑具有指導意義。這些內容應該在本書中體現出來。

而伴隨著我國財稅立法和政策的蓬勃興起，我們研究的深度和廣度也在不斷推進，提出了諸多創新性的財稅法基礎理論和制度構想。例如我們主張，財稅法應秉持“理財治國觀”，樹立經由財稅過程的理財就是在治國的理念；財稅法的本質屬性是公共財產法，旨在規范、控制政府權力并保護納稅人財產權，其與經濟法在宏觀調控規則上有一定的交叉；財稅法具有經濟、政治、社會等多個向度的立體功能，包括規范理財行為、促進社會公平、保障經濟發展；財稅法律體系可以分為憲法中的財稅條款、憲法性財稅法律和財稅主干法律等三個主要層次；預算不僅是政府管理的工具，更是約束政府的工具，應從“治民之法”轉變為“治權之法”；應當從落實稅收法定主義，發展為預算法定主義、再到財政法定主義；等等。這些新的學術觀點對推動我國財稅法治建設和財稅法發展可以起到積極作用，因而在書中加以呈現，誠請讀者雅正。

本書在修訂過程中基于上述原因，更新了有關的財稅法律和政策、理論和研究成果，還對全書文字進行了全面校訂，更正了部分文字錯誤，以使相關表述更為精確、流暢。主要的修改變化如下：

（1）導論中補充了理財治國觀、公共財產法理論的相關內容，并對財稅法與經濟法的關系問題進行了修改和補充。

（2）第一章修改和補充了財稅法的體系和功能的內容，并增加了相關圖表。

（3）第二章根據2014年修訂的《預算法》，補充了財政收支劃分和財政轉移支付的內容。

（4）第三章根據2014年修訂的《預算法》，全面修改了財政預算法律制度有關內容。

（5）第四章補充了國庫集中收付制度的內容。

（6）第五章補充了地方債的改革和立法進展，更新了費用、彩票和國有資產收益的內容。

（7）第八章補充了“營改增”的內容，并對增值稅及營業稅部分做了修改和調整。

（8）第九章補充了個人所得稅法和企業所得稅法的內容，并增加了相關圖表。

（9）第十章更新和補充了房產稅、資源稅的內容。

（10）第十一章更新了發票管理、稅務稽查、行政復議、稅務代理等內容。

（11）第十二章根據2014年修訂的《行政訴訟法》，做了修改和補充。

（12）更新和刪改了部分延伸閱讀、新聞鏈接、資料鏈接和案例等部分。

特此說明！

劉劍文

2014年11月15日