第2章 讓企業財務更規范：會計主管組織謀略

2.1 會計機構工作職責及工作崗位的設置

1．會計機構工作職責

《會計法》第三十六條明確規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備條件設置的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。”

設置會計機構，一是要與企業管理體制和企業組織結構相適應；二是要與單位經濟業務的性質和規模相適應；三是要與本單位的會計工作組織形式相適應；四是要與本單位其他管理機構相協調；五是要體現精簡高效原則。因此，企業設置會計機構時應按照上述原則來確定：是否單獨設置會計機構；設置什么性質的會計機構；會計機構是分設還是合設；要設置幾級會計機構；會計機構在企業組織機構中如何定位；會計機構與其他管理機構的分工協調。企業的會計機構工作一覽表如表2-1所示。

2．會計工作崗位的設置

會計人員的工作崗位一般可分為：財務總監、財務經理、會計主管、出納、資金管理、預算管理、固定資產核算、存貨核算、成本核算、工資核算、往來結算、收入利潤核算、稅務會計、總賬報表、稽核、檔案管理等。這些崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，企業可以根據自己的會計業務量和會計人員配備的實際情況具體確定。需要注意的是，為貫徹內部會計控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權債務賬目的登記工作。對于企業的會計人員，應有計劃地進行崗位輪換，以便會計人員能夠比較全面地了解和熟悉各項會計工作，提高業務水平。會計人員調動工作或因故離職離崗的，要將其經管的會計賬目、款項和未了事項向接辦人員移交清楚，并由其上級主管人員負責監交。

3．財務總監崗位的工作職責

財務總監組織并負責公司的財務管理、預算管理、會計管理及內部審計監督等方面的工作，參與公司績效管理、投資管理、預算管理等重要經營問題的研究、分析、論證。財務總監崗位的工作職責具體如下。

1）財務制度建設

（1）主持制定企業財務管理、會計核算、會計監督、預算管理、審計監察、庫管等工作的規章制度和工作程序，經批準后組織實施并監督檢查落實情況。

（2）組織執行國家有關財經法律、法規、方針、政策和制度，保障企業合法經營，維護股東權益。

2）融資管理

（1）根據董事會指示和企業的經營要求，籌集企業運營所需資金，滿足企業戰略發展的資金需求，審批企業重大資金流向。

（2）依照企業對資金的需求，疏通融資渠道，維護與金融機構的良好關系，滿足企業在經營運作中的資金需求。

3）財務工作管理

（1）組織領導企業財務管理、會計核算、會計監督、成本管理、預算管理、審計監察等方面的工作，提高企業的經濟效益。

（2）定期對企業財務管理工作進行考核、督促、檢查，提高財務部門的工作效率。

4）財務監控

（1）執行董事會有關財務方面的決議，對企業日常資金運作和財務運作進行監控。

（2）按照企業規定的權限對企業各部門的各項預算、費用計劃進行審批。

（3）監督財務預算及財務計劃的執行情況，控制各項費用的使用。

（4）監控大宗資金的運作。

5）財務分析與預測

（1）定期對企業經營狀況進行階段性的財務分析與財務預測，并提出財務改進方案。

（2）向董事會提交財務分析及預測報告，為企業經營決策提出合理化建議、意見。

6）財務審計、督辦管理

（1）組織制訂年度審計工作計劃。

（2）根據企業相關規定組織實施年度財務收支審計、經營成果審計等工作。

（3）具體負責企業主要負責人的離職審計及重大財務違規審計，并向董事會及總經理提出處理意見。

7）財務部的管理

（1）負責財務部管理人員的管理、考核，監督其各項業務工作。

（2）指導開發財務部人力資源，提高企業財務人員的綜合素質。

（3）做好財務部的行政事務處理工作，提高效率，增強團隊協作意識。

4．財務經理崗位的主要職責

1）制定規章制度與財務計劃

（1）協助財務總監組織制定公司各項財務管理制度、內部控制管理和考核辦法。

（2）各項制度經審批后組織實施、監督，確保企業財務安全。

（3）組織編制各項財務收支及資金計劃，落實和檢查計劃的執行情況，定期將計劃的執行情況進行分析并上報財務總監、總經理。

2）財務預算與成本控制

（1）組織有關部門編制財務預算并匯總，上報領導審批后實行。

（2）監督各部門預算的執行情況，認真審核各部門的費用支出，根據企業運營的實際情況，適時提出成本控制方案并監督實施。

（3）進行成本預測、控制、核算、分析和考核，降低成本消耗，節約各項費用支出。

3）會計核算管理

（1）負責組織全企業的經濟核算工作，組織編制和審核會計報表、統計報表。

（2）負責組織會計人員搞好會計核算，正確、及時、完整地記賬、算賬、報賬，及時提供真實的會計核算資料。

4）財務分析與預測

（1）定期或不定期組織相關人員進行財務分析，提交財務分析報告，為企業經營決策提供依據。

（2）對新投資的項目做好財務預測與風險分析。

（3）參與公司重大財務問題的決策，提出意見或建議。

5）財務稽核與審計

（1）依據內部控制制度，組織實施財務監督，確保公司各項業務在受控的情況下良好運行。

（2）組織設定財務工作考核標準，嚴格監督各項業務收支情況，并根據考核標準對各個分支機構的財務工作定期進行考評。

（3）負責組織實施企業的財務審計工作。

6）融資管理

（1）根據董事會的指示，做好資金籌集、供應和使用管理工作。

（2）依據公司對日常資金的需求量，協助財務總監尋找、疏通融資渠道。

7）部門內部管理

（1）負責財務人員隊伍的建設、選拔和配備。

（2）組織對部門員工進行財務知識培訓。

（3）指導、監督員工工作狀況，并對其進行業績考核。

5．會計主管崗位的主要職責

1）核算體系建設

（1）協助財務總監和財務經理管理好企業財務工作，并按會計準則規定設置會計科目、會計憑證和會計賬簿。

（2）擬訂本企業有關會計核算的各項規章制度，設置與掌管總分類賬簿。

（3）設計本企業的會計核算形式，建立會計憑證的傳遞程序。

2）會計核算管理

（1）嚴格、認真復核本部門人員所做的會計憑證的完整性，審核會計憑證與所附原始單據是否齊全、一致，審批手續是否齊全。

（2）進行有關業務的綜合匯總工作，匯總會計憑證，發現問題及時解決，定期編制總賬科目匯總表并進行試算平衡。

（3）組織下屬人員登記明細賬和總分類賬，核對各級明細賬、日記賬及總分類賬，確保賬賬相符。記賬、結賬等工作符合規定要求。

3）編制財務報表

（1）負責編報“現金流量表”“資產負債表”“損益表”等財務會計報表。

（2）負責組織填報“經濟效益月報表”“統計報表”，每月按時上報有關領導。

4）財務分析

（1）隨時掌握本企業在各個銀行存款的余額情況，提出合理的調用資金方案。

（2）根據財務報表，定期或不定期地協助財務經理做好企業的財務分析，編寫財務狀況說明書，為企業制訂經營方案提供依據。

（3）進行各種財務預測、市場容量預測、市場占有率預測和市場價格預測等，為企業的投資決策和生產經營提供可靠的依據。

5）會計檔案管理

（1）遵守會計檔案管理的有關法規，對會計檔案進行科學分類，登記造冊，對保存在財務部門的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料統一進行管理。

（2）建立借閱、保密以及保護檔案安全、完整的制度，在移交檔案部門時，須編制移交清冊，認真辦理移交手續。

6．出納崗位的主要職責

（1）嚴格按照本單位“貨幣資金內部會計控制實施辦法”的規定，對原始憑證進行復核，辦理款項收付。

（2）辦理銀行結算，規范使用支票。

（3）認真登記日記賬，保證日清月結，及時查詢未達賬項。

（4）保管庫存現金和有關印章，登記注銷支票。

（5）審核收入憑證，及時辦理銷售款項的結算，督促有關部門催收銷售貨款。

7．資金管理崗位的主要職責

（1）反映資金預算的執行及控制狀況。

（2）籌措及調度資金。

（3）辦理借貸款事項及其清償。

（4）辦理投資業務。

（5）記錄、保管各種有價證券。

（6）與財務調度有關的其他事項。

8．預算管理崗位的主要職責

（1）編制各期資金預算。

（2）編制及考核生產預算。

（3）編制及控制成本費用預算。

（4）編制及分析銷售預算。

（5）編制及執行資本預算。

（6）處理其他與預算有關的事項。

9．固定資產核算崗位的主要職責

（1）會同有關部門擬訂固定資產管理與核算、實施辦法。

（2）參與核定固定資產需用量，參與編制固定資產更新改造和大修理計劃。

（3）計算提取固定資產折舊、預提修理費用。

（4）參與固定資產的清查盤點與報廢。

（5）分析固定資產的使用效果。

10．存貨核算崗位的主要職責

（1）會同有關部門擬訂材料物資管理與核算實施辦法。

（2）審查采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購。

（3）負責存貨明細核算，對已驗收入庫尚未付款的材料，月終要估價入賬。

（4）配合有關部門制定材料消耗定額，編制材料計劃成本目錄。

（5）參與庫存盤點，處理清查賬務。

（6）分析儲備情況，防止呆滯積壓。對于超過正常儲備和長期呆滯積壓的存貨，要分析原因，提出處理意見和建議，督促有關部門處理。

11．成本核算崗位的主要職責

（1）核對各項原材料、物品、產成品、在產品入庫領用事項及收付金額。

（2）編制材料領用轉賬憑證。

（3）審核委托及受托外單位加工事項。

（4）計算生產與銷售成本及各項費用。

（5）進行成本、費用的分配及賬目之間的調整。

（6）分析比較銷售成本，做好成本日常控制工作。

（7）進行內部成本核算及業績考核。

（8）編制公司有關成本報表。

（9）其他與成本核算、分析、控制有關的事項。

12．工資核算崗位的主要職責

（1）審核有關工資的原始單據，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房公積金、勞?；稹⑹I保險金等）。

（2）按照人事部門提供的工資分配表填制記賬憑證。

（3）協助出納人員發放工資。工資發放完畢后，要及時將工資和獎金計算明細表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。

（4）計提應付福利費和工會經費，并進行賬務處理。

13．往來結算崗位的主要職責

（1）執行往來結算清算辦法，防止壞賬損失。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要嚴格清算手續，加強管理，及時清算。

（2）辦理往來款項的結算業務。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批準后處理。實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。

（3）負責往來結算的明細核算。對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。

14．收入利潤核算崗位的主要職責

（1）負責銷售核算，核實銷售往來。根據銷貨發票等有關憑證，正確計算銷售收入以及勞務等其他各項收入，按照國家有關規定計算稅金。經常核對庫存商品的賬面余額和實際庫存數，核對銷貨往來明細賬，做到賬實相符、賬賬相符。

（2）計算與分析利潤計劃的完成情況，督促實現目標。

（3）建立投資臺賬，按期計算收益。

（4）結轉收入、成本與費用，嚴格審查營業外支出，正確核算利潤。對公司所得稅有影響的項目，應注意調整應納稅所得額。

（5）按規定計算利潤和利潤分配，計算應交所得稅。

（6）結賬時調整業務的處理。

（7）編制利潤報表，分析盈虧原因。

15．稅務會計崗位的主要職責

（1）辦理稅務的繳納、查對、復核等事項。

（2）辦理有關的免稅申請及退稅沖賬等事項。

（3）辦理稅務登記及變更等有關事項。

（4）編制有關稅務報表及相關分析報告。

（5）辦理其他與稅務有關的事項。

16．總賬報表崗位的主要職責

（1）負責保管總賬和明細賬，年底按會計檔案的要求整理與裝訂總賬及明細賬。

（2）編制會計報表并進行分析，寫出綜合分析報告。

（3）其他與賬務處理有關的事項。

17．稽核崗位的主要職責

（1）審查財務收支。根據財務收支計劃和財務會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規定的收支，應提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處理。

（2）復核各種記賬憑證。復核憑證是否合法，內容是否真實，手續是否完備，數字是否正確，會計分錄是否符合制度規定。

（3）對賬簿記錄進行抽查，看其是否符合要求，并將計算機中的數據與會計憑證進行核對。

（4）復核各種會計報表是否符合制度規定的編報要求。對復核中發現的問題和差錯，應通知有關人員查明、更正和處理。稽核人員要對審核簽署的憑證、賬簿和報表負責。

18．檔案管理崗位的主要職責

檔案管理崗位的主要職責有：依據《會計檔案管理辦法》的規定，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。