第1章 出納基礎知識

1.1 初步認識出納

所謂“國有國法，家有家規”，出納人員也有其自身的規章制度、職責權限，只有了解并遵守這些規章制度和職責權限，出納人員才可以在工作崗位上游刃有余地發揮自己的作用，才可以把繁雜的出納工作抽絲剝繭，整理得有條有理。

1.1.1 出納工作職能

零基礎的我們要勝任出納職務，首先得熟悉出納到底是做什么的，即熟悉出納工作，熟知出納工作職能。一般來說，出納人員的工作就是管理企業單位的貨幣資金（庫存現金、銀行存款和有價證券等）、管理空白票據、管理相關財務印鑒、辦理稅務等。由此可以看出，出納是財務工作中的一個重要組成部分，在其工作中，出納工作職能一般可概括為收付、反映、監督和管理四個方面，如圖1-1所示，下面我們來了解熟悉這些職能。

1．收付職能

收付職能被譽為出納最基本的職能。我們由出納二字可以知道其工作就是管理企業單位經營活動所發生的貨幣資金等的支出（出）和收入（納）。一個常規的企業單位，其經營活動一定少不了各項貨物價款、往來款項等的收付，這些業務活動一定會引起貨幣資金的增減變動，而這些業務往來的辦理都需要由出納人員經手，因此收付職能便成了出納最基本的職能。

2．反映職能

反映職能是出納的第二個主要職能。出納是企業單位財務信息的第一經手者，財務部門所需的精準信息，往往都是由出納人員在各項業務中提煉出來的。出納按照財務相關的制度，編制貨幣資金流水賬，如現金日記賬、銀行存款日記賬等，或者其他各種明細分類賬，對企業單位發生的經濟業務所引起的貨幣資金或有價證券的變動進行詳細的記錄與核算，再提交給上級財務部門，為企業單位財務部門和管理者對本公司的經濟管理和投資決策提供完整、系統、精確的經濟信息。

3．監督職能

監督職能是出納的第三個主要職能。從字面意思就可以看出這項職能要求出納人員要對本企業單位的各項經濟活動所引起的貨幣資金的變動進行監督。對企業單位的各種經濟業務，特別是貨幣資金收付業務的合法、合理、真實、有效性進行全過程監督，堅決抵制不正當、不合規矩的業務行為。

4．管理職能

管理職能是出納的第四個重要職能。這就要求出納人員必須懂得對貨幣資金或其他出納工作相關物品的管理。例如對庫存現金、銀行存款、各種票據印鑒等的管理，這些都是企業單位正常運營的重要組織結構，要保證企業單位的正常運作，就一定要管理好這些組織結構，因此出納人員必須具備管理職能。

實例1-1 A公司出納員小王在辦理銷售部門人員張三的差旅費報銷單時，首先仔細檢查了報銷單所附的票據，報銷單上填寫的數據、摘要等；然后核對了報銷單上其上級部門人員、財務部門人員的簽字；再用庫存現金支付張三報銷的差旅費，并要求其簽字確認；最后出納小王把這筆業務歸類，編制現金日記賬，并及時結賬，反映出該筆業務后庫存現金余額數。試問該筆業務體現了出納的哪些職能？

解析：由題意知

● 出納員小王給銷售部門人員張三辦理差旅費報銷業務，體現了出納的收付職能；

● 出納員小王檢查報銷單上的數據、摘要、票據和部門簽字情況，體現了出納的監督職能；

● 出納員小王根據該筆報銷業務編制庫存現金日記賬并結出庫存現金余額，體現了出納的反映職能和管理職能。

1.1.2 出納職責和權限

在財務中，出納屬于會計人員，出納工作是會計工作的重要環節，它管理的是現金、銀行存款等一些較為活躍的企業單位經濟活動所發生的業務變動，因此它直接關系到企業單位和個人甚至是國家的經濟利益。若是出納工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。為了明確出納人員的職責和權限，國家根據《會計法》《會計基礎工作規范》等財務法規，明確指出出納人員在工作中具有以下職責和權限，如圖1-2所示。

1．職責

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍內的不得用現金收付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到日清月結，每日下班前應核對賬面余額與庫存現金，發現問題，及時查對；也要及時核對銀行存款賬與銀行對賬單，如有不符，應立即通知銀行調整。

（2）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）按照國家外匯管理和結購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。

外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。

這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要保證。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。

要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

（6）保管有關印章、空白收據和空白支票。

印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和注銷手續。

2．權限

（1）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會計法》是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條對會計人員如何維護財經紀律提出了具體規定。這些規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納工作的“關卡”、“前哨”作用，為維護財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。

現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執行的法規。這些法規，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。例如，為加強現金管理，要求各單位的庫存現金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收付，不是無足輕重地點鈔票，其工作意義只有和許多方面的工作聯系起來才能體現出來。

（3）管好、用好貨幣資金的權力。

出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯，貨幣資金的來龍去脈，周轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納員義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大范圍中，這樣，既能增強出納自身的職業光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。

1.1.3 出納人員基本素質

出納人員一般都工作在企業單位經濟活動的第一線，其主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入和支出；保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整；在平時工作中，也要填制和審核憑證等。每個出納人員都會直接與貨幣打交道，因此，這就要求出納人員除了要有過硬的出納業務知識以外，還必須具備良好的職業道德素養，即出納人員基本素質包括全面精通的政策水平、熟練高超的業務技能和嚴謹細致的工作作風。

1．全面精通的政策水平

由于出納涉及的經濟業務管理都較為敏感，因此在出納工作中所涉及的“規矩”也就很多，如《會計法》中的各種會計制度、現金管理制度及銀行結算制度、《會計基礎工作規范》、稅收管理制度、發票管理辦法，以及其所在企業單位自己的財務管理規定等。對于這些法規、制度，出納人員應該全面學習、詳細了解并且熟練掌握。知道自己該干什么，不該干什么，什么該抵制，明白“自由不是想做什么就做什么，而是不想做什么就不做什么”的道理，及時關注國家修改制定的新財務制度，及時提高自己的政策水平，這樣工作起來才會得心應手，避免犯錯。

2．熟練高超的業務技能

出納工作是一項較為繁雜的工作，需要很強的業務操作技巧。如今，計算機在財務上的應用已成趨勢，它簡化了財務工作上的一些負擔。這就要求我們熟練掌握計算機、計算器、支票打印機、點鈔機等新型財務工具的操作。這些操作都離不開手，因此，要提高出納業務技術水平關鍵還是在手上，對于計算機、計算器等新型財務輔助工具的操作，我們必須通過勤學多練來提高手上的功夫。

作為專職出納人員，當然也不能因為時代的前進而完全依賴新的財務硬件，我們應該具備新的財務硬件操作知識和舊的財務工作所需功底。因此，出納人員應該具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識和較強的數字運算能力。出納工作中往往會遇到較多的數字運算，如某項經濟業務結算需要按其計算結果當場開出票據或是收付現金，這就要求出納人員計算速度要快，并且不能出錯；若是清點現金，就必須懂得識別真假幣，掌握正確的點鈔方法，做到準確、快速。所以說出納人員要有很強的數字運算能力，不管用心算還是用計算器，或是用別的什么運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。而且作為出納人員，應該把準確放在第一位，要準中求快。另外，出納人員應該提高寫作概括能力，填寫票據應做到書寫工整、填寫齊全、摘要精煉，從而表現出一個出納員的工作能力，使人見字如見人，練就扎實、深厚的基本功。

3．嚴謹細致的工作作風

要做好出納工作，首先應熱愛出納工作。出納人員每天都要和金錢打交道，稍有不慎就可能造成意想不到的損失，這就要求出納人員要有嚴謹細致的工作作風和職業習慣。出納人員在工作中應該做到嚴謹細致、沉著冷靜、有條不紊。在工作中應全身心地投入，不為外界所干擾，錢款票據要存放有序，各種報銷費用認真仔細地計算，確保收支準確無誤，手續完備，不發生工作差錯，對于企業單位發生的各種經濟業務事項都可以及時處理。

出納人員在工作中所接觸的都是較為敏感的貨幣資金、各種印鑒等，因此出納人員必須具備一定的安全意識。對現金、票據和各種印鑒的管理，既要有內部的分工保管，各負其責，相互牽制；也應該有對外的安全措施，財務室的門窗、抽屜、桌柜都應配置鎖具，尤其是保險柜的密碼和鑰匙，更要嚴格管理。

在工作中，出納人員要遵紀守法、潔身自好、以身作則，并且實事求是，對企業單位發生的各項經濟業務要真實客觀地反映其本來面目；對本企業單位的相關經濟業務要注意保守機密，維護好企業單位的總體利益。