第1章 出納基礎(chǔ)知識(shí)

1.1 初步認(rèn)識(shí)出納

所謂“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)”，出納人員也有其自身的規(guī)章制度、職責(zé)權(quán)限，只有了解并遵守這些規(guī)章制度和職責(zé)權(quán)限，出納人員才可以在工作崗位上游刃有余地發(fā)揮自己的作用，才可以把繁雜的出納工作抽絲剝繭，整理得有條有理。

1.1.1 出納工作職能

零基礎(chǔ)的我們要?jiǎng)偃纬黾{職務(wù)，首先得熟悉出納到底是做什么的，即熟悉出納工作，熟知出納工作職能。一般來說，出納人員的工作就是管理企業(yè)單位的貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券等）、管理空白票據(jù)、管理相關(guān)財(cái)務(wù)印鑒、辦理稅務(wù)等。由此可以看出，出納是財(cái)務(wù)工作中的一個(gè)重要組成部分，在其工作中，出納工作職能一般可概括為收付、反映、監(jiān)督和管理四個(gè)方面，如圖1-1所示，下面我們來了解熟悉這些職能。

1．收付職能

收付職能被譽(yù)為出納最基本的職能。我們由出納二字可以知道其工作就是管理企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的貨幣資金等的支出（出）和收入（納）。一個(gè)常規(guī)的企業(yè)單位，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一定少不了各項(xiàng)貨物價(jià)款、往來款項(xiàng)等的收付，這些業(yè)務(wù)活動(dòng)一定會(huì)引起貨幣資金的增減變動(dòng)，而這些業(yè)務(wù)往來的辦理都需要由出納人員經(jīng)手，因此收付職能便成了出納最基本的職能。

2．反映職能

反映職能是出納的第二個(gè)主要職能。出納是企業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的第一經(jīng)手者，財(cái)務(wù)部門所需的精準(zhǔn)信息，往往都是由出納人員在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中提煉出來的。出納按照財(cái)務(wù)相關(guān)的制度，編制貨幣資金流水賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，或者其他各種明細(xì)分類賬，對(duì)企業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的貨幣資金或有價(jià)證券的變動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，再提交給上級(jí)財(cái)務(wù)部門，為企業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和管理者對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供完整、系統(tǒng)、精確的經(jīng)濟(jì)信息。

3．監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是出納的第三個(gè)主要職能。從字面意思就可以看出這項(xiàng)職能要求出納人員要對(duì)本企業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的貨幣資金的變動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)企業(yè)單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法、合理、真實(shí)、有效性進(jìn)行全過程監(jiān)督，堅(jiān)決抵制不正當(dāng)、不合規(guī)矩的業(yè)務(wù)行為。

4．管理職能

管理職能是出納的第四個(gè)重要職能。這就要求出納人員必須懂得對(duì)貨幣資金或其他出納工作相關(guān)物品的管理。例如對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、各種票據(jù)印鑒等的管理，這些都是企業(yè)單位正常運(yùn)營(yíng)的重要組織結(jié)構(gòu)，要保證企業(yè)單位的正常運(yùn)作，就一定要管理好這些組織結(jié)構(gòu)，因此出納人員必須具備管理職能。

實(shí)例1-1 A公司出納員小王在辦理銷售部門人員張三的差旅費(fèi)報(bào)銷單時(shí)，首先仔細(xì)檢查了報(bào)銷單所附的票據(jù)，報(bào)銷單上填寫的數(shù)據(jù)、摘要等；然后核對(duì)了報(bào)銷單上其上級(jí)部門人員、財(cái)務(wù)部門人員的簽字；再用庫(kù)存現(xiàn)金支付張三報(bào)銷的差旅費(fèi)，并要求其簽字確認(rèn)；最后出納小王把這筆業(yè)務(wù)歸類，編制現(xiàn)金日記賬，并及時(shí)結(jié)賬，反映出該筆業(yè)務(wù)后庫(kù)存現(xiàn)金余額數(shù)。試問該筆業(yè)務(wù)體現(xiàn)了出納的哪些職能？

解析：由題意知

● 出納員小王給銷售部門人員張三辦理差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)，體現(xiàn)了出納的收付職能；

● 出納員小王檢查報(bào)銷單上的數(shù)據(jù)、摘要、票據(jù)和部門簽字情況，體現(xiàn)了出納的監(jiān)督職能；

● 出納員小王根據(jù)該筆報(bào)銷業(yè)務(wù)編制庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，體現(xiàn)了出納的反映職能和管理職能。

1.1.2 出納職責(zé)和權(quán)限

在財(cái)務(wù)中，出納屬于會(huì)計(jì)人員，出納工作是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，它管理的是現(xiàn)金、銀行存款等一些較為活躍的企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)變動(dòng)，因此它直接關(guān)系到企業(yè)單位和個(gè)人甚至是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。若是出納工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。為了明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，國(guó)家根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)務(wù)法規(guī)，明確指出出納人員在工作中具有以下職責(zé)和權(quán)限，如圖1-2所示。

1．職責(zé)

（1）按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的不得用現(xiàn)金收付；遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，每日下班前應(yīng)核對(duì)賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查對(duì)；也要及時(shí)核對(duì)銀行存款賬與銀行對(duì)賬單，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

（2）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

（3）按照國(guó)家外匯管理和結(jié)購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。

外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免國(guó)家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。

這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

（5）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國(guó)庫(kù)券、債券、股票等）的安全與完整。

要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。

（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。對(duì)此，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

2．權(quán)限

（1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，是會(huì)計(jì)人員必須遵循的重要法律。《會(huì)計(jì)法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條對(duì)會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出了具體規(guī)定。這些規(guī)定，為出納員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。出納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)。

（2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。

現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開展工作必須遵照?qǐng)?zhí)行的法規(guī)。這些法規(guī)，實(shí)際上是賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。例如，為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，要求各單位的庫(kù)存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會(huì)資金進(jìn)行有計(jì)劃放款提供了資金基礎(chǔ)。因此，出納工作不是簡(jiǎn)單的貨幣資金的收付，不是無足輕重地點(diǎn)鈔票，其工作意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體現(xiàn)出來。

（3）管好、用好貨幣資金的權(quán)力。

出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時(shí)提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也是出納員義不容辭的責(zé)任。出納員應(yīng)拋棄被動(dòng)工作觀念，樹立主動(dòng)參與意識(shí)，把出納工作放到整個(gè)會(huì)計(jì)工作、經(jīng)濟(jì)管理工作的大范圍中，這樣，既能增強(qiáng)出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。

1.1.3 出納人員基本素質(zhì)

出納人員一般都工作在企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線，其主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入和支出；保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；在平時(shí)工作中，也要填制和審核憑證等。每個(gè)出納人員都會(huì)直接與貨幣打交道，因此，這就要求出納人員除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，即出納人員基本素質(zhì)包括全面精通的政策水平、熟練高超的業(yè)務(wù)技能和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。

1．全面精通的政策水平

由于出納涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理都較為敏感，因此在出納工作中所涉及的“規(guī)矩”也就很多，如《會(huì)計(jì)法》中的各種會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、稅收管理制度、發(fā)票管理辦法，以及其所在企業(yè)單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等。對(duì)于這些法規(guī)、制度，出納人員應(yīng)該全面學(xué)習(xí)、詳細(xì)了解并且熟練掌握。知道自己該干什么，不該干什么，什么該抵制，明白“自由不是想做什么就做什么，而是不想做什么就不做什么”的道理，及時(shí)關(guān)注國(guó)家修改制定的新財(cái)務(wù)制度，及時(shí)提高自己的政策水平，這樣工作起來才會(huì)得心應(yīng)手，避免犯錯(cuò)。

2．熟練高超的業(yè)務(wù)技能

出納工作是一項(xiàng)較為繁雜的工作，需要很強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技巧。如今，計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)上的應(yīng)用已成趨勢(shì)，它簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)工作上的一些負(fù)擔(dān)。這就要求我們熟練掌握計(jì)算機(jī)、計(jì)算器、支票打印機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)等新型財(cái)務(wù)工具的操作。這些操作都離不開手，因此，要提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵還是在手上，對(duì)于計(jì)算機(jī)、計(jì)算器等新型財(cái)務(wù)輔助工具的操作，我們必須通過勤學(xué)多練來提高手上的功夫。

作為專職出納人員，當(dāng)然也不能因?yàn)闀r(shí)代的前進(jìn)而完全依賴新的財(cái)務(wù)硬件，我們應(yīng)該具備新的財(cái)務(wù)硬件操作知識(shí)和舊的財(cái)務(wù)工作所需功底。因此，出納人員應(yīng)該具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納工作中往往會(huì)遇到較多的數(shù)字運(yùn)算，如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算需要按其計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開出票據(jù)或是收付現(xiàn)金，這就要求出納人員計(jì)算速度要快，并且不能出錯(cuò)；若是清點(diǎn)現(xiàn)金，就必須懂得識(shí)別真假幣，掌握正確的點(diǎn)鈔方法，做到準(zhǔn)確、快速。所以說出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管用心算還是用計(jì)算器，或是用別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。而且作為出納人員，應(yīng)該把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。另外，出納人員應(yīng)該提高寫作概括能力，填寫票據(jù)應(yīng)做到書寫工整、填寫齊全、摘要精煉，從而表現(xiàn)出一個(gè)出納員的工作能力，使人見字如見人，練就扎實(shí)、深厚的基本功。

3．嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

要做好出納工作，首先應(yīng)熱愛出納工作。出納人員每天都要和金錢打交道，稍有不慎就可能造成意想不到的損失，這就要求出納人員要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。出納人員在工作中應(yīng)該做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、沉著冷靜、有條不紊。在工作中應(yīng)全身心地投入，不為外界所干擾，錢款票據(jù)要存放有序，各種報(bào)銷費(fèi)用認(rèn)真仔細(xì)地計(jì)算，確保收支準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)，對(duì)于企業(yè)單位發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都可以及時(shí)處理。

出納人員在工作中所接觸的都是較為敏感的貨幣資金、各種印鑒等，因此出納人員必須具備一定的安全意識(shí)。對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)和各種印鑒的管理，既要有內(nèi)部的分工保管，各負(fù)其責(zé)，相互牽制；也應(yīng)該有對(duì)外的安全措施，財(cái)務(wù)室的門窗、抽屜、桌柜都應(yīng)配置鎖具，尤其是保險(xiǎn)柜的密碼和鑰匙，更要嚴(yán)格管理。

在工作中，出納人員要遵紀(jì)守法、潔身自好、以身作則，并且實(shí)事求是，對(duì)企業(yè)單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要真實(shí)客觀地反映其本來面目；對(duì)本企業(yè)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要注意保守機(jī)密，維護(hù)好企業(yè)單位的總體利益。