四 基本思路與研究方法

（一）基本思路

本研究的基本思路是：系統、完整梳理內部控制與風險預警機制相關文獻，同時總結以美國、英國和中國企業內部控制法規與準則的演進并分析其最新框架的基本內容，再結合中國國有企業特殊因素及其對國有企業內部控制影響的分析，提煉出中國國有企業內部控制與風險預警機制框架構建的基本思路；根據分析得出的基本思路，構建中國國有企業內部控制基本框架及其具體內容；以國有企業內部控制框架為基礎，結合國有企業性質和特殊因素，構建國有企業風險預警機制，并闡述其構成的具體內容；以國有企業內部控制和風險預警機制為分析工具，以馳宏鋅鍺為典型案例，分析總結國有企業內部控制建設和實施的主要做法和成功經驗；以上市公司內部控制自我評價報告和審計報告為依據，分析國有控股上市公司內部控制有效性，并總結其內部控制存在的主要缺陷；以案例分析和實證研究的結論完善內部控制與風險預警機制相關理論。（如圖1-1所示）

圖1-1 本書的基本框架、主要方法與技術路線關系

（二）主要研究方法

本研究綜合運用了規范研究、現場調研、專家咨詢、案例分析、實證分析等方法。

規范研究是本研究的主要方法，用于內部控制與風險預警機制相關文獻回顧與評述、總結美國和英國以及中國企業內部控制法規與準則的演進并分析其最新框架的基本內容、分析中國國有企業特殊因素及其對國有企業內部控制的影響、構建國有企業內部控制框架與風險預警機制框架。

現場調研主要用于中國國有企業特殊因素分析、國有企業內部控制框架和風險預警機制框架的構建，以及國有企業內部控制建設與實施的主要做法、形成的經驗、存在的主要問題等。為此，我們多次深入國資委、多家大中型國有企業進行實地調研。

專家咨詢主要就我們調查得出的基本結論、構建的國有企業內部控制框架和風險預警機制框架等，以個別征求意見和專家論證會等方式征求專家意見。

案例分析主要用于對馳宏鋅鍺內部控制建設和實施的現狀、主要做法、成功經驗等的分析和總結，并以此檢驗我們所構建的內部控制框架和風險預警機制框架的合理性。

實證分析主要用于對國有企業內部控制有效性的研究，我們利用我國A股上市公司年報、內部控制自我評價報告和審計報告等數據，統計分析了國有控股上市公司是否比非國有控股上市公司更有效，并總結了國有控股上市公司內部控制主要存在的缺陷。