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1.3 營改增帶來發(fā)票報銷大不同

所有餐飲、住宿等地稅發(fā)票將全部改為國稅增值稅發(fā)票,在公務(wù)出差、差旅費(fèi)報銷以及日常消費(fèi)索要發(fā)票方面將會有一定的變化,同時也有一些需要注意的事項。此外,增值稅發(fā)票的種類與營業(yè)稅發(fā)票相比,可以說是大有不同:除了傳統(tǒng)定額發(fā)票和機(jī)打發(fā)票外,還有“增值稅專用發(fā)票”和“增值稅普通發(fā)票”,這些發(fā)票又有什么區(qū)別呢?

1.3.1 增值稅發(fā)票“專用”和“普通”大有不同

由于增值稅實行“抵扣”制度,納稅人要想抵扣稅款,就必須要取得對方開具的“增值稅專用發(fā)票”。

這也是營改增之后,很多公司要求員工報銷發(fā)票時必須要取得增值稅專用發(fā)票的原因。

想取得增值稅專用發(fā)票,開票方必須是“一般納稅人”,且通過稅控系統(tǒng)才能開具。其他人想開具專用發(fā)票,只能到主管國稅機(jī)關(guān)“代開”發(fā)票,這也是唯一合法的“代開”。

索取增值稅專用發(fā)票只需要提供4項信息。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》,增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

1.3.2 車票、機(jī)票、餐票、住宿票都能抵稅嗎

在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中,明確了購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),屬于不得從銷項稅額中抵扣的項目,因此,機(jī)票、車票、餐飲發(fā)票不能抵扣稅款;住宿費(fèi)不屬于不能抵扣的項目,因此,住宿費(fèi)只要增值稅專用發(fā)票就可以抵扣。

1.3.3 增值稅普通發(fā)票/增值稅電子普通發(fā)票

相對于增值稅專用發(fā)票的就是增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票也是由稅控系統(tǒng)開具,但是不能抵扣稅款。一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具增值稅普通發(fā)票。

增值稅電子普通發(fā)票是增值稅普通發(fā)票的一種形式,目前正在推廣過程中,它也是通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的,只是不再統(tǒng)一印制紙質(zhì)發(fā)票了,只提供電子數(shù)據(jù)。如果需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

1.3.4 其他還有什么發(fā)票

除了增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票以外,在實務(wù)工作中比較常見的還有通用機(jī)打發(fā)票。通用機(jī)打發(fā)票的使用方法與在原地稅部門使用的機(jī)打發(fā)票類似,但是需要通過國稅局的開票系統(tǒng)開具發(fā)票。通用機(jī)打發(fā)票主要適用于未達(dá)起征點的納稅人,以及3萬元以下免稅的小微企業(yè)。目前通用機(jī)打發(fā)票正在逐步被增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票所取代。

此外,門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)保留使用。

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