1.4 國家為什么要營改增

營改增對企業、個人都帶來了巨大的影響，而營業稅的計稅方法單一簡便，從國家的層面來講，為什么要大費周章地推行營改增呢？與簡單的營業稅相比，增值稅又有哪些優勢呢？

1.4.1 消除重復征稅，帶動產業升級

從理論上來講，一項商品在從其源頭到最終銷售的過程中，生產、流通環節鏈條越長，營業稅交的次數就越多。從國家層面考慮，營業稅的重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端阻礙了社會分工的細化，阻礙了產業升級。營改增之后，增值稅通過“道道征稅，層層抵扣”，消除了重復征稅的弊端，從而實現了深化產業分工、降低產業稅負。

第三產業規模越大、層次越高，其所要求的產業分工就越細，所形成的產業鏈條就越長。因此，營改增對第三產業發展的積極效應尤為直接和顯著。而研發服務、商貿物流和融資租賃等現代服務業的發展壯大，更能促進產業整體質量的提升。

營改增對于企業本身來講，也是一個利好消息。來自財政部、國家稅務總局的數據顯示，2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。其中，對以中小企業為主體的小規模納稅人的減稅力度更大，平均減稅幅度達到了40%。

營改增后，服務企業承受的稅負下降了，這將引導更多的資金、人才流入服務行業，從而創造更多的就業崗位，為普通百姓提供更多的就業機會；同時，資金、人才的流入會引發服務行業更激烈的競爭，進而為普通百姓提供更質優價廉的服務。

營改增還擔負著供給側結構性改革的重要任務。隨著營改增全面試點的推開，新增不動產進項稅額列入抵扣范圍，重復征稅問題得到全面解決，這也標志著我國由生產型增值稅向消費型增值稅轉型的完成。新增不動產進項稅額抵扣帶來的減稅幅度巨大，而減稅正是供給側結構性改革的重要內容。

1.4.2 營改增是起點，而非終點

營改增被認為是我國稅制改革的起點，是我國深化財稅體制改革的“重頭戲”。

隨著營改增的全面推開，營業稅完全退出了歷史舞臺，增值稅流轉、抵扣鏈條逐步完整，增值稅的立法問題不斷被提及，備受關注。我國現行增值稅的征收依據是國務院于1993年發布、2008年11月5日修訂的《增值稅暫行條例》。

盡管中國增值稅稅制已與國際主流全面接軌，但還有諸多有待推進的改革內容。財政部也表示：現行增值稅制度還存在稅率檔次多、抵扣項目不完整、大量臨時過渡措施等問題，與規范的消費型增值稅制度相比還存在一些差距。

“在所有行業全面推開營改增后之所以還叫‘試點’，是因為中國的增值稅制度還將作進一步完善。”國家稅務總局局長王軍表示，自2017年起，將積極推進增值稅立法等準備工作，從而形成國內完善、國際先進的中國增值稅制度，為國際同行推進增值稅改革和其他稅制改革提供借鑒及更多經驗。

國務院也已將增值稅立法列為研究項目。因此，營改增是全新的起點：啟動增值稅立法，并在這一過程中繼續完善增值稅制度，最終通過立法鞏固改革成果，確立比較規范的消費型增值稅制度。

1.4.3 我國的營改增是如何走到今天的

營改增在我國的推開，大致經歷了如圖1-2所示的3個階段。

第一階段，部分行業、部分地區試點。

2012年1月1日，首先在上海的“1+6”個行業進行試點，其中“1”為交通運輸業（包括陸路、水路、航空、管道運輸在內），“6”指研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢6個現代服務行業。

2012年9月1日，交通運輸業和部分現代服務業營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省（含廈門市）、廣東省（含深圳市）、天津市、浙江省（含寧波市）、湖北省8省（直轄市）。

第二階段，部分行業、全國試點。

2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍。

2014年1月1日，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點。

2014年6月1日，電信業在全國范圍實施營改增試點。

至此，營改增覆蓋了交通運輸業、郵政業、電信業3個大類行業和研發技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現代服務業，即內部人士所稱的“3+7”個行業。

第三階段，在全國范圍內實現營改增，即消滅營業稅。

2016年5月1日，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入營改增試點。至此，原來剩余的征收營業稅的“四大行業”也已全部完成改征增值稅。而本書所講的全面推開營改增指的就是這個階段的營改增。

至此，營業稅徹底退出我國歷史舞臺。