第一章 會計基礎理論

第一節 什么是會計

一、認識會計

人類的生存，社會的發展，需要生產活動。生產活動一方面創造物質財富，取得一定的勞動成果，另一方面發生勞動耗費，包括人力、物力的耗費。在一切社會形態中，人們進行生產活動時，總是力求以盡可能少的勞動耗費，取得盡可能多的勞動成果。為此，就必須在不斷改革生產技術的同時，采用一定方法對勞動耗費和勞動成果進行記錄、計算，并加以比較和分析。這種對勞動耗費和勞動成果予以確認、計量、報告并進行分析的方法就是基本意義上的會計。會計是社會生產發展到一定階段的產物，是人們為組織和管理生產的需要而產生的科學。

新中國成立以前，我國的會計核算方式是中西并存。新中國成立以后，根據社會主義經濟建設的需要，我國先后制定并公布了多種統一的會計制度，1985年頒布了《中華人民共和國會計法》（簡稱《會計法》），在會計法下實施不同的會計制度，我國會計工作自此納入法治軌道。

之后，為適應社會主義市場經濟的需要，財政部于1992年頒布了《企業會計準則》，之后陸續頒布了一些具體會計準則并重新修訂了《會計法》，以此宣告我國會計工作將逐步按國際慣例進行，這成為我國會計理論與實踐發展中的一個里程碑。

最近幾年，為進一步和國際接軌并適應會計發展需要，我國陸續修訂和新頒布了部分與會計相關法律法規。

經過這樣漫長的發展歷程，可以看到，《企業會計準則》頒布前我們的會計核算工作執行的是《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》下并駕齊驅的《企業會計制度》和《小企業會計制度》，頒布后是不對稱的《企業會計準則》和《小企業會計制度》。而《小企業會計準則》頒布后我們的會計核算工作將執行《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》下并駕齊驅的《企業會計準則》和《小企業會計準則》。

二、會計的概念

1966年，美國會計學會（American Accounting Association）發表的文件公告《會計基本理論說明書》指出：“實質地說，會計是一個信息系統?！庇捎诜狭水敃r社會的觀點，并能較好地解釋相關的會計理論和方法，因此，到20世紀七八十年代，這一觀點成為了美國會計理論中的主流派觀點。該觀點認為會計是經濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量尺度，對經濟活動進行連續、系統和綜合的核算，提供以財務信息為主的經濟信息，既為外部有關各方的投資、信貸決策服務，也為內部強化管理和提高經濟效益服務，是一個生成和提供財務信息并用于管理的系統。

1980年，在中國會計學會成立的大會上，楊紀琬和閻達五兩位教授合作發表了題為《開展我國會計理論研究的幾點意見——兼論會計學的科學屬性》的論文，首先提出了“會計的本質是一種管理活動”的觀點。1983年成圣樹教授等人撰文指出：會計是經營管理的核心，是反映和控制經濟活動并使之達到一定目的的一種能動行為，是有組織、具有管理職能的一種管理活動。這種觀點既否定了會計是一種應用技術的看法，又否定了會計是一種管理經濟的工具的看法，轉而強調會計具有反映和監督的雙重職能。

綜上所述，會計概念的內涵和外延是隨著社會經濟的發展而不斷豐富的，人們對會計的認識也是在逐步發展和深入的，基于以上中西方不同階段的認識對會計的概念我們作如下表述：會計是以貨幣作為主要計量單位，使用專門的方法和流程，對一個單位用貨幣表現的各種經濟活動，進行完整、連續、系統的反映和監督，提供會計信息和實現最優經濟效益的一種管理工作。簡言之，會計是一項全面系統核算和反映一個單位各種經濟活動的管理工作。

三、會計學科體系

會計的概念界定體現了人們對會計本質的認識。由于人們對會計本質有不同認識，所以引申出了不同的會計學科體系。國內外對會計學科的分類有多種，比較有代表性的分類主要是蘇聯模式與英美模式。本系列圖書結合這兩種模式，設計了一個由淺入深的內容體系。