2 文獻綜述

2.1 稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能定位

2.1.1 國外研究

在稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用方面，亞當·斯密認為“看不見的手”可以自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，政府僅僅是“守夜人”。因此，他認為按要素分配在收入分配中占主導地位，而稅收對收入分配的調(diào)節(jié)處于次要地位。弗里德曼（1991）認為，“對低收入人群進行補助是政府應盡的職責，但使用累進所得稅和遺產(chǎn)稅來調(diào)節(jié)貧富差距會影響人們從事經(jīng)濟活動的積極性，有損社會的經(jīng)濟效率，從而提出了相應的負所得稅理論。該理論的主要內(nèi)容是年收入低于規(guī)定標準扣除額的家庭將有資格得到一筆補償，其實質(zhì)是通過補貼窮人的收入來擴展所得稅”。

瓦格納認為稅收在收入分配方面發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)作用，稅收能夠影響社會財富分配甚至影響人們的社會地位，因此應該通過累進稅來縮小居民之間的收入差距和財產(chǎn)差距。埃奇沃思認為，在社會福利最大化的條件下，社會上每個人的邊際收入獲得的邊際效用應該相等，因此應該通過稅收將富人的財富轉(zhuǎn)移給窮人，最終實現(xiàn)收入的均等化。馬歇爾認為應該采取累進性的稅收，保證窮人有一定的物質(zhì)基礎用來保障身體健康和智力發(fā)展。庇古的研究表明，如果財富分配不均，將難以實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，因此應當通過征收累進所得稅和遺產(chǎn)稅促使社會財富的分配，以達到社會公平的目的。

當然，國外學者除了從公平的視角研究稅收外，很多學者如斯蒂格利茨、米爾利斯等基于效率的視角進行研究。但由于公平與效率難以兼顧，因此國外稅制尤其是個人所得稅出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢：單一稅和二元所得稅流行。單一稅最早在牙買加實行，目前很多國家采用了該模式。二元稅是將個人的全部所得分為勞動和資本，對其實行不同的稅率，目前實行該模式的主要是北歐國家，如丹麥、瑞典、挪威和芬蘭。

2.1.2 國內(nèi)研究

盧仁法（1996）基于社會公平的視角，認為稅收應該有效地校正居民收入差距中的不合理部分，通過個人所得稅等稅種進行調(diào)控；李實、魏眾（2000）的研究表明，雖然居民收入差距的形成因素非常復雜，但是政府稅收政策調(diào)整滯后的確是一個重要因素；高培勇（2006）認為稅收是再分配中解決收入分配差距問題的極好通道，應將稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的功能融入稅制體系的建設中去，讓稅收真正發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能；劉尚希、王亞珍（2004）認為，收入功能是個人所得稅最基本的功能，而調(diào)節(jié)收入分配的功能僅是派生功能；安體富、任強（2007）基于國民收入三次分配的視角，詳細闡述了稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配中的重要功能，而且稅收的調(diào)節(jié)作用在三次分配中均能體現(xiàn)出來；賈康、趙全厚（2008）的研究表明，對于體制不合理造成的收入差距調(diào)節(jié)的重點應該放在政策和制度的完善上，同時再配以必要的稅收再分配調(diào)節(jié)，這樣效果會更佳。