第一節　人力資源成本的預算

一、人力資源成本的構成

根據人員從進入企業到離開企業整個過程中所發生的人力資源工作事項，可將人力資源成本分為取得成本、開發成本、使用成本與離職成本四個方面。

1.取得成本

取得成本是指企業在招募和錄取員工的過程中發生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環節所發生的費用。具體項目如圖3-1所示。

2.開發成本

開發成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質而發生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本和脫產培訓成本。具體項目如圖3-2所示。

3.人力使用成本

使用成本是指企業在使用員工的過程中發生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。具體項目如圖3-3所示。

4.離職成本

離職成本是指企業在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。具體項目如圖3-4所示。

二、人力資源成本預算的執行與控制

企業應建立全面預算管理簿，可以設計“人力資源成本預算執行表”，按預算項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計預算額、累計實際發生額和累計差異額。

在預算管理過程中，對預算內的項目由總經理、人力資源部經理進行控制，預算委員會、財務部進行監督，預算外支出由總經理和財務部經理直接控制。

達的預算目標是與業績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預算。根據預算執行的情況對責任人進行獎懲。

費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經財務部經理及總經理的核準后納入預算外支出。如支出金額超過預備費，必須由預算委員會審核批準。

如果人力資源成本的預算有剩余，可以跨月轉入使用，但不能跨年度。

三、人力資源成本預算的考核與激勵

1.人力資源成本預算考核對象與作用

人力資源成本預算考核主要是對預算執行者的考核評價。預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導每一位員工向企業的戰略目標方向努力的效果。

2.人力資源成本預算考核原則

預算考核是對預算執行效果的一個認可過程，具體應遵循圖3-5所示原則。

3.預算考核的其他要求

企業應通過季度、年度考核保證HR成本預算得到準確執行。季度、年度預算考核是對前一季度、年度預算目標的完成情況進行考核，及時發現可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預算，以適應外部環境的變化。

學習小札

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