一 我國稅制沿革

從新中國成立至今，我國經濟體制經歷了從計劃經濟向市場經濟的重大轉變，從而導致稅收制度在國民經濟生活中的地位發生了巨變。

（一）計劃經濟時期稅制（1950—1978年）

（1）1950年建立社會主義新稅制。新中國成立后，1950年1月30日政務院發布了《關于統一全國稅收的決定》、《全國稅政實施要則》，以暫行條例的形式發布了在全國統一開征的14個稅種，標志著新中國社會主義稅收制度建立起來了。這14個稅種是貨物稅、工商業稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅、使用牌照稅。

（2）1953年修正稅制。為適應工商業的經營形式的變化，實行商品流通稅。對煙葉、酒、原木、水泥等22種產品，從生產到消費環節實行一次征收制，合并了生產經營環節應納的貨物稅、營業稅、印花稅，試行商品流通稅。商品流通稅，在商品的第一次批發或調撥環節征收，以后各環節均不再征稅；貨物稅、營業稅、所得稅等也將一些項目合并簡化。

（3）1958年改革工商稅制，統一全國農業稅制。1958年經全國人大常委會通過實行工商統一稅，將原來的商品流通稅、貨物稅、營業稅、印花稅合并，對商品流轉額和非商品勞務收入額征收，納稅環節是兩次征收制，即工業生產和商品零售環節，并在全國統一了農業稅制。稅種的合并，造成稅收功能基本喪失。

（4）1973年改革工商稅制。實行工商稅，把企業原來交納的工商統一稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅合并，對商品流轉額和勞務收入額征收，在納稅環節上采取兩次征收制。

（二）改革開放初期稅制（1979—1993年）

黨的十一屆三中全會以后，計劃經濟體制難以為繼。稅收的作用重新得到重視，這一時期稅制改革的核心是實行“利改稅”，即把原來國營企業向國家上繳利潤改為征稅。

1984年工商稅制全面改革設置的稅種分為五類，并奠定了今天稅制的主要格局。分別是（1）流轉稅類：產品稅、增值稅、營業稅、關稅、牲畜交易稅、集市交易稅、工商統一稅；（2）所得稅類：國營企業所得稅、國營企業調節稅、集體企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、城鄉個體工商業戶所得稅、個人所得稅、個人收入調節稅、農業稅；（3）資源稅類：資源稅、鹽稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅；（4）財產稅類：房產稅、契稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、車船使用稅；（5）行為稅類：獎金稅、國營企業工資調節稅、固定資產投資方向調節稅、燒油特別稅、屠宰稅、印花稅、筵席稅、城市維護建設稅。

（三）分稅制改革以來的稅制（1994年至今）

分稅制改革扭轉了前期稅收體制與市場體制不相適應的局面，奠定了公共財政的收入基礎。分稅制改革主要包括工商稅制改革、稅收分享改革和征管體制改革。其中工商稅制改革的內容是：

（1）改革流轉稅：對商品的生產、批發、零售和進口環節全面實行增值稅。增值稅的改革成為流轉稅改革的核心，同時設置了增值稅、消費稅、營業稅等稅種。

（2）改革所得稅：合并原有的國營企業所得稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅，規范了稅率和稅前扣除項目。在合并個人所得稅、個人收入調節稅和城鄉個體工商戶所得稅的基礎上，重新修改了個人所得稅法。

（3）其他稅種的改革：為合理調節土地增值收益設置了土地增值稅；保留了固定資產投資方向調節稅、印花稅、土地使用稅和耕地占用稅；修訂了城市維護建設稅和契稅；計劃開征證券交易稅和遺產稅與贈與稅。

分稅制改革后，新稅制共設25個稅種，即增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、遺產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅。

后來，在分稅制改革的基礎上又進行了一系列改革，分別是取消屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅，實行燃油稅費改革，內外資企業所得稅并軌，停征固定資產投資方向調節稅等，從而形成了今天的稅制格局。