稅務代理的可行性

稅務代理指代理人接受納稅人的委托，在法定的代理范圍內依法代納稅人辦理相關稅務事宜，如納稅申報、申辦、變更和注銷稅務登記證及申請減免稅等。雖然稅務代理能夠給企業減少工作量，但稅務代理是否可行是企業需要考慮的問題，企業可以從下面幾個方面來增強稅務代理的可行性。

稅務代理要簽合同

企業采用稅務代理方式讓別人給自家公司處理稅務工作，需要企業與接受稅務代理工作的人簽訂一份《稅務代理的委托書》，明確合同雙方的義務、責任和權利。同時，要按照一定的程序進行稅務代理，分3個階段：準備階段、實施階段和代理完成階段。

第一步，準備階段。納稅人、扣繳義務人向稅務代理機構提出稅務代理→稅務代理機構對要求代理的納稅人、扣繳義務人的有關情況進行調查→確定是否接受該項代理業務→雙方充分協商取得一致意見后，簽訂委托代理協議書，約定代理內容、權限和期限→稅務代理機構在受理某項代理業務后，應確定稅務代理風險，編制稅務代理計劃，安排實施代理工作。

第二步，實施階段。該階段是稅務代理全過程的中心環節，按照代理計劃，根據委托代理協議書約定的代理事項、權限和期限開展工作。

第三步，代理完成階段。稅務代理機構整理代理業務工作底稿，編制有關表格，并將有關資料存檔備查。同時將稅務代理期間涉及的重要事項向納稅人或扣繳義務人說明，并交付相關稅務資料。

稅務代理工作要做的事

我國《稅務代理業務規程》對稅務代理工作有明確的規定，即代理人可以接受納稅人或扣繳義務人的稅務委托，從事下列范圍內的業務代理。

◆辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續。

◆辦理納稅、退稅和減免稅申報。

◆建賬建制、辦理賬務。

◆辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。

◆辦理納稅申報和扣繳稅款報告。

◆制作涉稅文書。

◆開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃和涉稅培訓等涉稅服務業務。

◆辦理稅務行政復議手續。

◆審查納稅情況，辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。

◆用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票。

◆辦理涉稅簽證業務，如企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證、企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的簽證及國家稅務總局和省稅務局的其他涉稅簽證業務。

◆國家稅務總局規定的其他服務。

稅務代理關系如何終止

稅務代理關系是稅務代理人替納稅人或扣繳義務人辦理稅務事項過程中形成的合同契約關系。稅務代理關系可因代理期限屆滿而自然終止，也可因法定情形出現而由代理人或被代理人（委托人）單方面終止。各種終止方式的具體介紹如表2-7所示。

被代理人或稅務代理人單方終止委托代理關系的，應及時通知另一方，并向當地稅務機關報告，同時公布終止決定。

稅務代理的風險及防范措施

稅務代理雖然能幫助企業節省很多工作，但也存在一定的風險，主要體現在兩方面：一是注冊稅務師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務人遭受損失；二是注冊稅務師未能履行代理職責而使納稅人、扣繳義務人承擔納稅風險。那么，為了企業和稅務代理機構的利益，除了雙方都要了解并采取積極的防范措施外，還要注意以下事項。

（1）客觀環境的支持

市場經濟是法制經濟，稅務代理是一種法律行為，沒有專門的法律法規保障是不行的。因此，需要加快稅務代理法制建設的步伐，盡早建立起全國統一、獨立、完善且規范的稅務代理法律體系。

當下要考慮盡快出臺《注冊稅務師法》和相關執業準則，并進一步修改和完善《稅務代理試行辦法》和《注冊稅務師資格制度暫行規定》，形成適應我國國情的、真正能規范注冊稅務師行為的法律，為稅務代理行為提供明確的法律依據。同時，不斷強化稅務代理行業的行政管理及行業自律管理。稅務機關要站在強化稅收征管、做好為納稅人服務和促進稅收事業發展的高度，認識稅務代理的地位和作用，積極支持稅務代理工作，特別是稅務代理機構在脫鉤改制后更需要稅務機關的支持。另外，各地注冊稅務師組建協會，形成全國注冊稅務師行業協會管理網絡系統，為稅務代理行業的自律管理創造條件。

（2）稅務代理機構與企業的自我風險防范

代理機構要加強內部制度建設，建立嚴格的質量控制制度，如稅務代理管理辦法、操作規范、工作底稿、業務、人事、辦公和財務等管理制度。另外，要制定崗位職責，合理分工，定期組織檢查考核。要規避可能發生的職業風險，尤其要重視如表2-8所示的幾方面工作。

續表

另外，稅務代理機構要嚴格職業準入機制，通過各種渠道提高稅務代理從業人員的素質，如良好的道德素質、較強的會計和審計業務能力、通曉稅務方面的法律法規和政策以及具有廣博的經濟領域知識等。

最后，企業和稅務代理機構都要引入合適的風險保障機制。企業要通過慎重的考察選擇信譽良好且工作能力強的稅務代理機構；稅務代理機構要考察委托企業的實際經營情況和信譽評價，確定企業沒有違規違法“前科”后才受理稅務委托。企業和稅務代理機構都要制定一份各自面對稅務代理風險的措施的方案或計劃，以備發生緊急情況時可以及時做出補救。

從下章開始將進入到本書的實操內容講解，在案例講解部分，本書將模擬一家大型的加工制造公司——廣州弘逹包裝有限公司（以下簡稱弘逹包裝公司），并對該公司10～12月份發生的經濟業務進行稅務處理，盡量還原真實的稅務工作流程和工作內容，讓讀者通過實賬處理進行實戰學習，從而快速熟悉并精通稅務工作。