1.4 海外投資稅務籌劃的必要性

與國內投資相比，海外投資面臨不同的政治環境、法律環境和人文環境，因此，企業進行海外投資前，不僅要對當地市場環境、勞工政策、合作伙伴資信等進行詳細了解，還要詳細掌握受資國的引進外資政策以及經營過程中的稅收政策，運用國際稅務籌劃理論進行稅務籌劃非常必要。

1．海外投資稅務籌劃，有利于企業全球戰略布局

中國企業到海外經營，這是今后很多年的大趨勢。有實力的中國企業應根據自身的特點和優勢進行全球布局。在進行全球布局的過程中，除了考慮受資國的政治、經濟環境，企業的競爭優勢外，還應該重點考慮受資國的稅收制度，包括受資國引進外資的稅收優惠政策、流轉稅稅率、所得稅稅率、預提稅稅率，以及關稅政策。通過綜合考慮，設計出合理的控股架構，恰當選擇融資來源，以期達到全球稅負最低的目的。

2．海外投資稅務籌劃，有利于加強企業全球財務管理

從事海外經營的企業，財務管理至關重要。現金流是企業的血液，資金是企業的命脈，稅務籌劃能有效地減少企業的現金流出。在進行海外投資稅務籌劃過程中，企業財務人員必須熟知各國的稅收政策，這樣才能較好地規劃企業的財務行為。因此，較好的海外投資稅務籌劃有利于加強企業全球財務管理。

3．海外投資稅務籌劃，有利于降低企業全球稅負

在海外投資初期進行稅務籌劃，選擇合適的公司組織形式，可以降低海外利潤匯回中國的預提稅；運用受資國的資本弱化規則進行稅務籌劃，可以降低經營期內受資國的公司所得稅；注冊地點的選擇（如注冊在受資國自貿區內），可以降低受資國的公司所得稅和預提稅；控股架構的設計，可以降低或免除股利和利息匯回中國的預提稅。

在海外經營期內，恰當地運用轉讓定價策略，如母公司將從中國采購的材料和設備在高于國際市場價20%的幅度內轉讓給境外子公司，母公司與境外子公司簽訂技術轉讓合同等，既可以降低受資國的公司所得稅，又免除了利潤匯回的預提稅；物流來源和路徑的選擇，可以降低關稅；外派員工薪金在境外發放并在境外項目列支（很多企業外派員工在國內發放工資，在境外項目查賬征收的情況下，則境外稅負重），可以減少境外稅負。