現金日記賬及銀行存款日記賬的建賬原則

無論是哪一種企業，都會存在貨幣資金核算的問題。因此，庫存現金日記賬與銀行存款日記賬是必須要設置的，也都應該使用訂本賬。庫存現金日記賬要求做到日清月結，而余額也要同出納保管的庫存現金相符，并杜絕資金出現體外循環或“小金庫”的現象。

現金日記賬及銀行存款日記賬概述

日記賬是根據企業經濟業務發生或者完成時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。我們設置日記賬的目的是把經濟業務按照時間順序清晰地反映在賬簿的記錄中。日記賬還能用來核算與監督某一類型經濟業務，或者全部經濟業務發生及完成的情況。

另外，我們把用來記錄企業全部經濟業務的日記賬稱為普通日記賬，而用來記錄某一項經濟業務的日記賬叫作特種日記賬。建立日記賬時，通常要根據辦理完畢的收、付款憑證，隨時按照順序進行逐筆登記，每天最少登記一次。

銀行存款日記賬的余額要與銀行對賬單相符，在月初時要編制銀行存款余額調節表。現金流是一個企業的血液，也是管理者每天都必須關注的財務數據。而對企業的財務人員來說，必須每天及時更新以及核對貨幣資金賬目，讓管理者的決策做到有的放矢。

現金日記賬及銀行存款日記賬的設置

現金日記賬是專門用來記錄現金收付業務的特種日記賬，通常是由企業的出納人員負責填寫，以便于每日核算、監督現金與銀行存款之間的收入、付出和結存的情況。現金日記賬既能夠用作明細賬，也可用作過賬媒介。如果企業的現金收付業務非常多，也可以分別設置現金收入日記賬以及現金支出日記賬，但只能是單欄式的日記賬。

而銀行存款日記賬，是用于記錄銀行存款收付業務的特種日記賬。它的設計方法和現金日記賬大致相同，但必須把賬簿的名稱分別改為“銀行存款日記賬”“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款收入日記賬”，并且要把后兩種賬頁左上角的科目名稱改成“銀行存款”。

在設置銀行存款日記賬時，要相應增加每筆存款收支業務所采用的結算方式一欄，以便于分類提供數據以及對其進行查對和匯總。通常企業也是只設置三欄式的銀行存款日記賬，具體格式可參照現金日記賬。

此外，當日記賬用于過賬媒介時，必須要設置普通日記賬，用來記錄全部的轉賬業務，并每天逐筆進行登記。普通日記賬既可采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，通常采用后者時更簡單、易行。

現金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則

現金日記賬與銀行存款日記賬的賬頁通常采用的是三欄式，即借方、貸方和余額三欄，它們分別能夠反映現金或銀行存款的收入、付出與結存的情況，并可在“摘要”欄的后面，再設置“對方科目”欄。

但在收、付款憑證的數量比較多時，一方面為了簡化記賬手續，另一方面為了通過現金日記賬與銀行存款日記賬進行匯總并登記總賬，也可以采用多欄式，也就是在收入與付出兩欄中，分別根據對方的科目設置若干欄目，即在收入欄中按照貸方科目設欄目，在付出欄中按照借方科目設欄目。當采用多欄式之后，如果會計科目變得非常多，就會導致篇幅過大，這時還可以分設現金（銀行存款）收入日記賬和現金（銀行存款）支出日記賬。

現金日記賬與銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不能使用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。這一點需要財務人員必須注意，因為現金和銀行存款是企業資產中流動性最強的，為了保證賬簿資料的安全和完整，由財政部下發的《會計基礎工作規范》中明確規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。”

設置“現金日記賬”的注意事項

企業必須設置“現金日記賬”，并按照現金業務發生變化的先后順序逐筆按時進行登記。每日還要根據登記的“現金日記賬”的結余數和實際庫存數進行核對，以做到賬實相符。而在每個月的月底，“現金日記賬”的余額也必須和“庫存現金”總賬科目的余額相符。如果企業有外幣現金收支的業務，則還要按照人民幣現金、外幣現金的幣種，設置現金賬戶并進行明細核算。

企業還必須設置“銀行存款日記賬”，并按照銀行存款收付業務發生變化的先后順序逐筆按時進行登記，每日還要結出余額。另外，“銀行存款日記賬”還應定期與“銀行對賬單”核對，通常每個月至少要核對一次。企業賬面上的結余和銀行對賬單余額之間如果出現差額，則還要逐筆查明具體的原因，并且按照每月編制的“銀行存款余額調節表”進行調節。而每個月的月底，“銀行存款日記賬”的余額也必須與“銀行存款”總賬科目的余額進行核對并相符。

對新手會計而言，在支出時一定要入賬，當日發生的要當日入賬，否則就不能稱為日記賬了；而每日的賬實必須相符，無論何時支出的錢都要隨時入賬，否則自己容易搞混；如果在支出時沒有票據，則可以先記入其他應收，等有了票據以后再沖賬，這樣發生日期就不是問題了，但必須分清票據發生的業務并分別計入各自的科目。