1.1.3 增值稅的優(yōu)點(diǎn)

1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

所謂中性稅收，是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為包括企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式等，不產(chǎn)生影響，由市場(chǎng)對(duì)資源配置發(fā)揮基礎(chǔ)性、主導(dǎo)性作用。政府在建立稅制時(shí)，以不干擾經(jīng)營(yíng)者的投資決策和消費(fèi)者的消費(fèi)選擇為原則。增值額具有中性稅收的特征，是因?yàn)樵鲋刀愔粚?duì)貨物或勞務(wù)銷售額中沒(méi)有征過(guò)稅的那部分增值額征稅，對(duì)銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的、以前環(huán)節(jié)已征過(guò)稅的那部分銷售額則不再征稅，從而有效地排除了重復(fù)征稅因素。

2.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

增值稅具有不重復(fù)征稅的特點(diǎn)，能夠徹底解決同一種貨物由全能廠生產(chǎn)和由非全能廠生產(chǎn)所產(chǎn)生的稅負(fù)不平衡問(wèn)題。因?yàn)?，從一個(gè)企業(yè)來(lái)看，增值稅稅負(fù)的高低不受貨物結(jié)構(gòu)中外購(gòu)協(xié)作件所占比重大小的影響；從一項(xiàng)貨物來(lái)看，增值稅不受該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多少的影響。也就是說(shuō)，一種貨物無(wú)論是由幾家、十幾家甚至幾十家企業(yè)共同完成，還是自始至終由一家企業(yè)完成，貨物只要最終銷售價(jià)格相同，那么該貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅稅負(fù)也相同。增值稅能夠平衡稅負(fù)的這種內(nèi)在合理性使得增值稅能夠適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公平競(jìng)爭(zhēng)提供良好的外部條件。

3.在稅收征管上可以互相制約、交叉審計(jì)

與增值稅實(shí)行稅款抵扣的計(jì)稅方法相適應(yīng)，各國(guó)都實(shí)行憑發(fā)票扣稅的征收制度，通過(guò)發(fā)票把買賣雙方連為一體，并形成一個(gè)有機(jī)的扣稅鏈條。即銷售方銷售貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票既是銷貨方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的憑證，同時(shí)也是購(gòu)貨方據(jù)以扣稅的憑證。正是通過(guò)發(fā)票才得以把貨物承擔(dān)的稅款從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，最后傳遞到最終消費(fèi)者身上。在這一納稅鏈條中，如有哪一環(huán)節(jié)少繳了稅款，必然導(dǎo)致下一個(gè)環(huán)節(jié)多繳稅款?？梢?jiàn)，增值稅發(fā)票使買賣雙方在納稅上形成了一種利益制約關(guān)系。