第一章出納崗位概述

模塊一 出納崗位認知

↘項目一 出納崗位設置

一、出納和出納工作

什么是出納？出納的工作是什么？在一般人看來，出納工作是一個再平常不過的工作，不過是點點鈔票、填填支票、跑跑銀行等事務性工作，但事實并非如此。出納工作是企業基本的會計環節，是控制企業每筆交易業務的第一道“關卡”，是財務主管的基石，其重要性是不言而喻的。一名優秀的出納需要具備過硬的出納業務技能和良好的職業道德修養。

出納，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券的一項工作。具體地講，出納是按照有關制度規定，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。

具體來講，出納工作內容主要包括貨幣資金的收支和記錄、往來結算、工資核算和貨幣資金收支的監督等。

二、出納機構

由于出納工作的特殊性，一般要求在會計部門內部安排專門的工作場所辦理出納業務，這種場所稱為出納室或出納組。出納室或出納組配備多少出納人員，主要取決于單位出納業務量的大小和內部管理要求。規模大、分支經營機構多的公司，為了提高現金的有效管理和總體利用效益，往往把分支經營機構出納業務集中辦理，總部設立專門的內部“結算中心”，配備多名出納人員，這種結算中心也是出納機構。

三、出納人員

出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員（收銀員）。收款員（收銀員）從其工作內容、方法、要求，以及本身應具備的素質等方面看，與會計部門的專職出納人員有很多相同之處，其主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整；也要填制和審核許多原始憑證。他們直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業務知識以外，還必須具備良好的財經法紀素養和職業道德修養。所不同的是，收款員（收銀員）一般工作在經濟活動的第一線，各種票據和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常由他們轉交給專職出納；另外，其工作過程是收入、保管、核對和上交，一般不專門對設置賬戶進行核算。所以，也可以說，收款員（收銀員）是出納（會計）機構的派出人員，是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。

一般來講，在銀行開戶，并有經常性現金收入和支出，實行獨立核算的企事業單位，都應該配備出納人員。會計機構只設1名出納人員時，單位全部出納工作均由其完成，包括貨幣資金收支，票據、有價證券的收付、保管、核算等工作內容。設2名以上出納人員的單位，應對出納人員的工作進行明確分工，既可按現金和銀行存款，銀行存款的不同戶頭，票據與有價證券的辦理等工作性質上的差異進行分工；也可以將整個出納工作劃分為不同的階段和步驟，按工作階段和步驟進行分工。對于設立內部“結算中心”的出納機構人員，還可以按不同分公司或分支經營機構定崗、定人。

四、出納崗位職責

出納工作涉及的是現金收付、銀行結算等活動，直接關系單位和職工個人的經濟利益，如果出現差錯，往往會造成難以挽回的損失。《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）、《會計基礎工作規范》等會計法律法規對出納人員的職責做出了相應規定，具體來講有以下幾方面要求。

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

（2）辦理現金收付和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，根據編制的收付款記賬憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。

（4）掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票，不得出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。

（5）保管庫存現金和各種有價證券的安全和完整。

（6）保管有關印章、空白收據（發票）和空白支票。

有些企業出納人員還承擔辦理銀行賬戶的開立、變更和撤銷業務，協助相關人員辦理營業執照、企業代碼和貸款卡年檢等工作。

出納崗位職責如圖1-1所示。

五、出納工作流程

出納人員每天都要面對大量的經濟業務，如果不按照一定的程序工作，就會手忙腳亂，影響工作質量。出納工作流程主要涉及資金收支的基本程序和賬務處理程序。

（一）資金支出的基本程序

辦理資金支出是出納的一項重要業務，也是出納最容易出問題的地方。為此，在辦理資金支出時，出納人員應時刻保持認真謹慎的工作態度，并按特定的程序進行。

1.明確支出的金額和用途

在支付任何一筆資金前，出納人員都應該明確支出的金額、收款人和用途，而不能對其所支出的資金一概不知。

（1）明確收款人。出納人員應嚴格按合同、發票或有關依據記載的收款人進行付款。對于代為收款的，應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續。

（2）明確付款金額。出納人員應清楚明確付款金額，以合理安排款項。

（3）明確付款用途。對于用途不明的，出納人員可以拒付；對于不合法、不合理的付款，出納人員應當堅決抵制，并向有關領導予以匯報，行使出納人員的工作權力。

2.付款審批

付款時，出納人員還要嚴格審查付款單證。付款單證是由經辦人填制的，要注明付款金額和用途，并要對付款事項的真實性和準確性負責。

（1）有關證明人的簽章。經辦人的付款用途中，如果涉及實物，應當有倉庫管理員或實物負責人的簽收；如果涉及差旅、銷售費用等，應當由證明人或知情人加以證明。

（2）有關領導的簽字。收款人應持證明手續完備的付款單據，報有關領導審閱并簽字。只有經過審批的付款單據，出納人員才能給予付款。

（3）到財務部門辦理付款。收款人應持內容完備的付款單據，經會計審核后，才能由出納辦理付款。

3.辦理付款

辦理付款是資金支出中最為關鍵的一個環節，出納人員應當特別謹慎，因為款項一旦付出，發現差錯是很難追回的。所以，出納人員需要嚴格核實付款金額、用途及有關審批手續。

（1）對于現金付款，雙方應當面點清，在清點過程中如果發現短缺、假鈔等情況，要由出納人員負責。

（2）對于銀行付款，在開具支票時，出納人員應認真填寫各項內容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確。辦理轉賬或匯款時，出納人員應書寫準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。如果是現金支票，應附領票人的姓名、身份證號碼和單位名稱等。

付款金額經雙方確認后，出納人員應讓收款人在付款單據上簽字并加蓋“付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀行單據可以直接作為已付款證明。

在確認簽字后，再發現現金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。

4.付款退回

對于因特殊原因造成支票或匯款被退回的，出納人員應當立即查明原因，如因我方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦相關手續方可辦理付款。

（二）資金收入的基本程序

1.明確收入的金額和來源

與錢打交道是出納人員的工作。對于每筆資金，出納人員不但應該清楚地知道它的來源、數額、性質，還要懂得進行賬務處理。

（1）確定收入的金額。如為現金收入，要按照庫存限額的要求，超過的部分應及時存入銀行。

（2）明確付款人。付款人的全稱和有關情況是出納人員應當明確的信息。對于收到的背書支票和其他代為付款的情況，應由經辦人加以注明。為了保證賬實相符，收到銷售或勞務性質的收入時，出納人員應當根據有關的銷售或勞務合同確定收款額是否按協議執行，并對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實相符。收回代付、代墊及其他應收款（包括單位為職工代付的水電費、房租、職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等）時，出納人員應根據賬務記錄確定其收款額是否一致。

2.清點收入并開具票據

確定款項的來源和數目后，出納人員還要對資金進行清點核對，清點時應仔細謹慎，不能馬虎。

（1）對于現金收入，出納人員應當與經辦人當面點清。在清點過程中，如果發現有短缺、假鈔等特殊現象時，要及時指出，并由經辦人負責。

（2）對于銀行結算收入，出納人員應與銀行核實，在取得銀行有關的收款憑證后，才能確認收入，進行賬務處理。對于電話詢問或電話銀行查詢，則只能作為參考，不能據此入賬，必須在取得銀行有關的收款憑證后才能確認收入。

（3）清點核對無誤后，出納人員要按規定開具發票或內部使用的收據。一切現金收入都應開具收款收據，即使有些現金收入已有對方付款憑證，也應開出收據交付款人，以明確經濟職責。收入現金簽發收據與經手收款，按要求也應當分開，由兩個經辦人分工辦理，如銷貨收入應由經銷人員負責填制發票單據，出納人員據以收款，以防差錯與作弊。

如果收入金額較大，還應及時上報有關領導，以便于資金的安排調度。手續完畢后，在有關收款收據上加蓋“收訖”章。

在清點的過程中，出納人員應該認真對待，一絲不茍，否則一旦在開出單據后才發現現金短缺或假鈔，就應由出納人員負責，賠償損失。

3.收入退回

由于某些特殊原因，如支票印鑒不清、收款賬號錯誤等導致收入退回的，應由出納人員及時聯系有關經辦人和對方單位，重新辦理收款。

4.收入的處理

根據規定，企業收入的現金應于當日送存開戶銀行，如果收到的現金是銀行當天停止收款以后發生的，也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

（三）賬務處理程序

我國常用的會計賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序和多欄式日記賬賬務處理程序。但出納業務處理的步驟基本上一致，如下所示：

第一步：根據原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證；對于轉賬投資有價證券業務，還要根據原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細分類賬（債券投資明細分類賬、股票投資明細分類賬等）。

第二步：根據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬。

第三步：庫存現金日記賬的余額與庫存現金每天進行核對，與現金總分類賬定期進行核對；銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單逐筆進行核對，每月至少一次，銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進行核對；有價證券明細分類賬與庫存有價證券要定期進行核對。

第四步：根據庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬、開戶銀行出具的銀行對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。

出納賬務處理程序如圖1-2所示。