前言

2012年是中國內部控制規范體系實施承上啟下的一年，為了加強和規范企業內部控制，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委先后于2008年和2010年發布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，初步構建了我國企業內部控制規范體系。2011年，68家境內外同時上市公司和216家內控規范試點公司開始強制實施企業內部控制規范體系。2012年，財政部和證監會聯合發布公告，將內部控制規范體系的強制實施范圍進一步擴大到國有控股的777家主板上市公司，2012年，納入強制實施范圍的上市公司共853家，從而標志著我國上市公司正式進入內部控制規范體系的分類分批實施階段。

本書對2012年中國內部控制現狀進行全景式介紹和分析，力圖有利于學術界和實務界對上市公司內部控制現狀的理解、發掘新的學術研究問題，并希望能對內部控制政策制定和監管改進提供一些借鑒。

本書第一章依據企業2012年公開披露的年報、內部控制評價報告、內部控制審計報告等相關信息，全面介紹了2012年中國上市公司內部控制的披露現狀，包括內部控制評價報告、內部控制評價缺陷披露情況、內部控制咨詢機構聘請情況以及內部控制審計報告披露狀況；第二章具體介紹了納入強制實施范圍的上市公司內部控制體系執行情況；第三章以轄區為視角，介紹了各轄區上市公司內部控制實施情況；第四章則從行業的角度，分析了各行業上市內部控制規范體系建設情況；在對上市公司內部控制體系執行情況進行統計分析的基礎上，本書第五章選取2012年度公眾關注的內部控制典型案例進行分析和研究，以便為企業實施內部控制提供警示；第六章以“迪博·中國上市公司內部控制指數”為工具，介紹了2012年上市公司內部控制體系建設的整體情況及分行業排名狀況，并通過實證分析，研究內部控制缺陷與盈利能力、內部控制審計報告與盈利能力之間的相互關系；第七章對全書進行總結，分析了上市公司在內部控制信息披露和體系建設中存在的問題，并提出相應的政策建議。需要說明的是，本書第六章中的內部控制指數的計算方法除等級分類之外，其他的標準與方法都與2012年一致，保持了指數的一致性和可比性。

本書的主要特點是實用性強，采用定量分析與定性分析、案例研究與實證研究相結合的研究方法對上市公司內部控制信息披露狀況和內部控制水平進行了較為系統和科學客觀的研究，力圖為企業內部控制評價提供更為可靠的保障，為相關人士進行中國上市公司內部控制與風險管理研究提供最全面、最真實、最權威的信息。本書適合監管機構的相關人士，公司董事、監事、高級管理人員，內部控制和風險管理職能部門、內部控制咨詢和審計機構的相關人士，注冊會計師，第三方研究機構以及對企業內部控制和風險管理感興趣的朋友閱讀和參考。

最后，感謝參與本書編寫的迪博公司張麗、陽堯、陳賽霞、黃珊，感謝證監會、財政部、國資委等監管機構領導在本書編寫過程中給予的大力支持和指導，感謝中山大學的林斌教授和博士生舒偉、林東杰、劉春麗、曹健、陳穎為本書提供的鼎力支持和貢獻！受時間、精力及資料獲取途徑等各方面的制約，書中如有不當和疏漏之處，敬請各位專家學者和廣大讀者批評指正！