本章小結(jié)

審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性的特點(diǎn)，其分別體現(xiàn)了審計(jì)證據(jù)的數(shù)量特征和質(zhì)量特征，二者之間存在著必然的聯(lián)系。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)是否充分時(shí)，應(yīng)考慮的因素有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊以及審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。由于審計(jì)證據(jù)的來(lái)源、及時(shí)性和客觀性不同，因此其可靠性也各不相同。

審計(jì)證據(jù)按其存在形態(tài)可分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)；按相關(guān)程度可分為直接證據(jù)和間接證據(jù)；按來(lái)源可分為自然證據(jù)和加工證據(jù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法來(lái)獲得審計(jì)證據(jù)，然后采用分類、計(jì)算、比較、小結(jié)和綜合等方法進(jìn)行歸類、整理與分析，使之系統(tǒng)化、條理化。

審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中起著非常重要的作用。審計(jì)工作底稿按性質(zhì)和作用的不同分為綜合類審計(jì)工作底稿、業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿和備查類審計(jì)工作底稿；按使用時(shí)限分為永久性審計(jì)工作底稿和當(dāng)期審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)有規(guī)范的格式，其內(nèi)容必須包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、審計(jì)結(jié)論、編制者和復(fù)核者姓名及日期等基本要素。

審計(jì)工作底稿實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核、部門經(jīng)理復(fù)核和主任會(huì)計(jì)師復(fù)核三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿復(fù)核主要分為兩個(gè)層次，即項(xiàng)目組內(nèi)部人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立并執(zhí)行規(guī)范的審計(jì)檔案保管制度和保密制度，以保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立并執(zhí)行規(guī)范的審計(jì)檔案保管制度和保密制度。