第二章 審計組織

學(xué)習(xí)目標

1.對審計組織機構(gòu)設(shè)立的理論依據(jù)有一定的認識和理解。

2.熟悉我國審計組織機構(gòu)設(shè)立的法律依據(jù)。

3.熟悉我國審計組織機構(gòu)的構(gòu)成體系。

4.重點掌握各類審計組織機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。

案例導(dǎo)入 中航油巨虧事件

2004年12月初，傳來了一個令人震驚的消息：新加坡上市的航空燃料供貨商中國航油（新加坡）股份有限公司（以下簡稱中航油）發(fā)布公告表示，該公司正在尋求法院保護自己免受債權(quán)人起訴。此前公司出現(xiàn)了5.5億美元的衍生工具交易虧損。當時正值紐約原油期貨價格在10月25日飆升至每桶55.67美元的紀錄高點。母公司中國航空油料集團公司向中航油提供的1億美元貸款也未能幫助中航油免予被交易所強制平倉。自10月26日至11月29日，中航油已經(jīng)平倉的石油期貨合約累計虧損約3.9億美元，而將要平倉的剩余石油期貨合約虧損約1.6億美元。

事后，世界著名會計公司普華永道會計公司對中航油巨虧事件進行了調(diào)查，并出具了調(diào)查報告。報告認為，中航油擁有一個由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險管理委員會和內(nèi)部審計部組成的3層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”，但這個結(jié)構(gòu)的每個層次都犯有嚴重錯誤。公司交易員沒有遵守風(fēng)險管理手冊規(guī)定的交易限額，也沒有向公司其他人員提醒各種挪盤活動的后果和多種可能性。中航油董事會特別是審計委員會，就公司投機衍生品交易的風(fēng)險管理和控制未能完全盡職，風(fēng)險管理委員會在所有重大問題上均未履行其職責(zé)；內(nèi)部審計部形同虛設(shè)。

在此事件余波未平之際，截至2008年第三季度，因熱衷參與金融衍生品交易，多家知名國企出現(xiàn)了驚人虧損：中國中鐵爆出近20億匯兌損失，中信泰富爆出155億澳元匯兌損失，中國遠洋在FFA（遠期運費協(xié)議）上的投資虧損高達50多億元，中國國航和東航在航油套保上的虧損分別高達68億元和62億元。

2009年1月，中國國家審計署派出調(diào)查小組進駐東航，針對套期保值業(yè)務(wù)進行調(diào)研，了解、摸排情況。據(jù)知情人士透露，此次調(diào)查對象除東航外，還包括另外20 多家從事金融衍生品投資的國企。

在本案例中，分別提到了世界著名會計公司普華永道會計師事務(wù)所、中航油內(nèi)部審計部、國家審計署這3個不同形式的組織，它們各自的性質(zhì)是什么？各自的工作目標、主要任務(wù)又是什么？