1.1.1 內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因

1.公司經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離是內(nèi)部控制產(chǎn)生的根本原因

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，一些企業(yè)主發(fā)現(xiàn)自己的能力及精力已經(jīng)匹配不上企業(yè)的發(fā)展，需要有更多更專(zhuān)業(yè)的人協(xié)助打理企業(yè)，因此企業(yè)主會(huì)引進(jìn)管理者，也就是“職業(yè)經(jīng)理人”。這些人作為企業(yè)主的“代理人”替企業(yè)主經(jīng)營(yíng)企業(yè)，行使企業(yè)主決策的權(quán)利，由此產(chǎn)生了“代理理論”。

代理人也有自身的利益，而其利益有時(shí)并不是跟企業(yè)主完全一致的，做事不能完全靠情懷，需要有相應(yīng)的機(jī)制去制約。出于對(duì)代理人的不信任，以及對(duì)完善企業(yè)機(jī)制的需求，產(chǎn)生了內(nèi)部牽制制度，用此來(lái)對(duì)代理人和其他工作人員進(jìn)行約束。內(nèi)部牽制制度后來(lái)就發(fā)展成了內(nèi)部控制制度。

2.內(nèi)部控制的雛形——內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度基于以下兩個(gè)假設(shè)：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)，無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)，有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。

內(nèi)部牽制制度的目的主要是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，具有實(shí)物牽制、分權(quán)牽制和簿記牽制等職能。案例1-1中的王某所在的公司，如果做到了最基礎(chǔ)的“內(nèi)部牽制”，公司的損失或許就不會(huì)出現(xiàn)了。