1.2.2 提升價值的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，企業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)的內(nèi)部控制從純粹的控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展到保護(hù)和提升企業(yè)價值的層面。風(fēng)險(xiǎn)管理融入了戰(zhàn)略思維中。

2004年COSO頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》，2017年又對該框架進(jìn)行了修訂。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的理念及優(yōu)勢

風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的前提是：企業(yè)的目的是創(chuàng)造價值，而創(chuàng)造價值的過程中存在著不確定性。風(fēng)險(xiǎn)不再像之前那樣僅被認(rèn)為是不利的、負(fù)面的、需要被控制的因素，它存在威脅的同時也提供了機(jī)會。

企業(yè)的管理者，需要利用控制、規(guī)范和監(jiān)督等手段，來提升企業(yè)在不斷變化的經(jīng)營環(huán)境下管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，這是一個動態(tài)的、不斷調(diào)整的過程。

好的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠協(xié)助企業(yè)建立競爭優(yōu)勢、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的成本、改善經(jīng)營績效。

（1）建立競爭優(yōu)勢：將風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營規(guī)劃、戰(zhàn)略制定相結(jié)合；改善影響整個企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理；改善資源的調(diào)配。

（2）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的成本：協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)承受能力與戰(zhàn)略的關(guān)系，確保兩者匹配；評估成本與效益原則，制定適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)決策；用精益的思路優(yōu)化經(jīng)營成本。

（3）改善經(jīng)營績效：建立系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)評估流程；減少意外事件和經(jīng)營損失；預(yù)測績效目標(biāo)中不確定因素，改善運(yùn)營效果。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制框架的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制框架的聯(lián)系與區(qū)別如圖1-4所示。

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部環(huán)境對控制環(huán)境進(jìn)行了拓展，更多強(qiáng)調(diào)董事會和管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評估細(xì)化成了風(fēng)險(xiǎn)管理的整個過程——目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理在信息與溝通要素中要求企業(yè)更關(guān)注現(xiàn)在和未來可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事項(xiàng)的影響。

從總的內(nèi)容上分析，風(fēng)險(xiǎn)管理的控制活動和內(nèi)部控制的控制活動基本一致。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

企業(yè)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案時，需要根據(jù)可能性及影響，結(jié)合自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好，選擇最能體現(xiàn)成本效益原則的方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法通常有：規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移和接受。以圖1-5所示的應(yīng)收賬款回收問題作為例子，闡述相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。