第一章 引言

第一節(jié) 選題的背景和意義

黨的十九大指出，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代。在這一新的歷史起點(diǎn)上，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，高質(zhì)量推進(jìn)大國(guó)稅收建設(shè)，更需要厘清現(xiàn)實(shí)，把握趨勢(shì)，進(jìn)而精準(zhǔn)定位，認(rèn)清和承擔(dān)使命擔(dān)當(dāng)。推進(jìn)新時(shí)代大國(guó)稅收建設(shè)，要適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)格局的深刻調(diào)整，推動(dòng)形成全面開放新格局，引領(lǐng)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化。

本研究以跨國(guó)稅源管理為研究主題，研究意義主要從以下幾個(gè)層面體現(xiàn)。

第一，在經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化大背景下，西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)上的貿(mào)易保護(hù)主義、社會(huì)上的排外主義和政治上的保守主義抬頭，區(qū)域一體化趨勢(shì)也在英國(guó)脫歐和美國(guó)退出TPP之后趨于停滯。在此復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)面臨如何應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如何解決國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能相對(duì)過(guò)剩問(wèn)題，帶領(lǐng)企業(yè)走出困境，將自身的產(chǎn)能優(yōu)勢(shì)、技術(shù)與資金優(yōu)勢(shì)、經(jīng)驗(yàn)與模式優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)與合作優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)全方位開放一大挑戰(zhàn)。“一帶一路”倡議正是在此背景下提出的，伴隨“一帶一路”倡議向縱深推進(jìn)，跨國(guó)公司呈現(xiàn)迅猛發(fā)展勢(shì)頭，越來(lái)越多的跨國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行跨國(guó)投資，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)承包工程作業(yè)和提供建筑、設(shè)計(jì)、咨詢、審計(jì)等勞務(wù)，成立外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等，與之相關(guān)的跨國(guó)稅源管理問(wèn)題不斷出現(xiàn)，如非居民企業(yè)稅收的涉稅品目較多、紛繁復(fù)雜，非居民企業(yè)稅收征納雙方信息不對(duì)稱、信息獲取難度較大，非居民企業(yè)稅收不易納入監(jiān)控、稅收征管水平較低，跨國(guó)稅源管理專業(yè)人才匱乏，境內(nèi)單位和企業(yè)扣繳義務(wù)難以履行，這對(duì)防范和治理非居民企業(yè)稅收流失提出了新的管理要求和挑戰(zhàn)，引起了稅收理論及稅收征管部門等的廣泛關(guān)注。因此，加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展、改革開放和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、服務(wù)貿(mào)易舉足輕重。但是，由于關(guān)于非居民企業(yè)稅收的法律法規(guī)不夠健全、非居民企業(yè)稅收的管理體制不夠完善、跨國(guó)公司和境內(nèi)支付單位對(duì)相關(guān)非居民企業(yè)稅收政策不夠了解導(dǎo)致的納稅遵從度較低等多因素的影響，與之相關(guān)的管理問(wèn)題和稅收流失問(wèn)題層出不窮，非居民企業(yè)的稅收流失問(wèn)題尤其突出，引起理論界和各級(jí)國(guó)際稅收征管部門高度關(guān)注。國(guó)際稅收征管部門在境外企業(yè)和單位從我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和單位取得的各類收入與高額利潤(rùn)方面存在較多稅收征管問(wèn)題，如大型設(shè)備安裝費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)等國(guó)際稅收征管部門的稅源管控能力仍須進(jìn)一步提高，稅收征管技術(shù)和稅收征管手段仍須進(jìn)一步改善，跨國(guó)稅源管理在整個(gè)稅收征管中始終是薄弱環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理、防范非居民企業(yè)納稅人的稅收流失，更好地維護(hù)和行使稅收管轄權(quán)、參與國(guó)際稅收分工成為各級(jí)國(guó)際稅收征管部門亟待解決的問(wèn)題。

第二，從理論層面看，本書旨在防范和治理非居民企業(yè)納稅人的稅收流失、加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理的理論與方法研究，試圖探索新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在防范和治理非居民企業(yè)納稅人稅收流失、加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理及營(yíng)改增稅制改革的應(yīng)用，完善對(duì)非居民企業(yè)稅收征管的相關(guān)理論，并引起人們對(duì)該問(wèn)題的關(guān)注與重視。

第三，從實(shí)踐層面看，本書為加強(qiáng)我國(guó)跨國(guó)稅源管理、防范非居民企業(yè)稅收流失和提高我國(guó)非居民企業(yè)稅收征管水平提供咨詢、支持和參考，試圖構(gòu)建新的防范非居民企業(yè)納稅人的稅收流失和跨國(guó)稅源管理體系，在一定程度上提高我國(guó)的跨國(guó)稅源管理水平，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，增強(qiáng)稅收財(cái)政職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，維護(hù)稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和金融安全，增強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)作，在此過(guò)程中促進(jìn)發(fā)展與改革、供給與需求、新動(dòng)能與傳統(tǒng)動(dòng)能、國(guó)富與民富的平衡。

第四，從國(guó)家政策層面來(lái)看，跨國(guó)稅源管理不僅是我國(guó)實(shí)施對(duì)外開放基本國(guó)策的重要內(nèi)容，而且是我國(guó)更好地進(jìn)行團(tuán)隊(duì)化和專業(yè)化管理、參與國(guó)際稅收分工的重要體現(xiàn)。這使跨國(guó)稅源管理在稅收征管實(shí)踐中的地位也日益突顯。跨國(guó)稅源管理的復(fù)雜性日益受到社會(huì)各界關(guān)注，國(guó)際稅務(wù)管理部門也從非居民企業(yè)稅收的資料備案、匯算清繳、納稅登記、信息搜集與分類管理、稅收數(shù)據(jù)分析、稅源監(jiān)控、“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理、稅務(wù)審計(jì)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的同期資料申報(bào)與管理、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查、反避稅管理、優(yōu)化對(duì)非居民企業(yè)納稅人納稅服務(wù)等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理。非居民企業(yè)稅收因其社會(huì)影響面和行業(yè)的特殊性，涉及的稅收征管機(jī)制問(wèn)題更成為稅收理論界和國(guó)際稅收征管實(shí)踐關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)。