推薦序

會計信息是否及如何有助于利益相關者的決策并最終提升和優化資源的配置效率是基本的會計研究問題。會計信息通過發揮定價、治理及契約功能最終影響資源配置，而定價、治理、契約功能的發揮又要求會計信息的生產和提供置身于相應的管制和監督之下，要求會計信息滿足特定的質量要求。

政府通過稅制實施監督，在企業中產生公司治理效應，通過外溢出對企業會計行為發揮治理監督作用，因此稅制是影響企業會計信息和財務行為不可忽略的重要因素。雖然稅制及稅收征管對企業會計行為的影響逐漸受到學術界和實務界的關注，但是企業稅務作用于會計信息質量的現有研究主要是從企業所得稅角度展開的。具有“稅收中性”特征的增值稅是否及如何影響企業會計信息質量，還鮮有系統性的研究。增值稅是中國稅收收入結構中貢獻最多的一個稅種，同時也是經濟合作與發展組織 ( OECD) 國家和眾多發展中國家的重要稅種。從增值稅的原理、特征、計算和征管來看，增值稅影響企業會計信息質量的原理、機制與企業所得稅不同。目前以稅負轉嫁理論為基礎的“會稅合一”的增值稅會計觀忽略了增值稅對收入、費用和利潤的影響，鮮有研究涉及增值稅作用于會計信息質量的話題，而這恰是一個需要探討和研究的問題。

中國的“營改增” (營業稅改征增值稅) 為研究增值稅的會計信息效應提供了獨特的契機和場景。本書以“營改增”的會計信息效應為主線，緊扣“營改增”最重要的特征——彌補和打通增值稅抵扣鏈條，研究“營改增”會計信息效應的相關問題。具體包括：①“營改增”會計信息效應的產生機制和影響因素；②企業如何應對“營改增”及其應對行為對會計信息質量的影響。本書基于稅收征管、產業互聯、重構增值稅抵扣鏈條等多個機制，將產業互聯、增值稅抵扣鏈條作為聯結增值稅改革與會計信息質量的作用渠道，為理解增值稅與企業會計信息的關系提供了系統而又全面的解釋。同時，本書還結合地區層面宏觀因素、行業層面中觀因素、企業層面微觀因素，較為完整地展現了增值稅改革正面、負面的會計信息效應。

總之，陳冬博士所著的《增值稅改革的會計信息效應：基于“營改增”的研究》一書邏輯嚴謹，論證周密，見解深刻，精巧的理論框架與扎實的實證分析相結合，是截至目前我國增值稅與會計信息研究領域較具代表性的佳作，對于評估增值稅改革的效果及繼續深化增值稅改革等頗具啟示價值。

教育部“長江學者獎勵計劃”特聘教授

武漢大學經濟與管理學院教授

2023年3月13日