四、賬面盈利卻缺錢(qián)，有賬無(wú)錢(qián)

如前所述，近代會(huì)計(jì)在“發(fā)生主義”的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)，所以會(huì)計(jì)本身變得非常繁瑣復(fù)雜。但是由此計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)，與實(shí)際手頭的錢(qián)，即與“現(xiàn)金流”不能馬上銜接。

但是最近，“現(xiàn)金流”在會(huì)計(jì)學(xué)中也非常受重視了。對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)價(jià)，不是用利潤(rùn)，而是看將來(lái)能創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。這種觀點(diǎn)在專(zhuān)家中也早已成為共識(shí)。特別在美國(guó)，已經(jīng)明確規(guī)定，把“現(xiàn)金流量表”與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表并列，構(gòu)成正式結(jié)算報(bào)告，必須包含在結(jié)算報(bào)告書(shū)里面。

經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該歡迎這個(gè)趨向，這與我的會(huì)計(jì)學(xué)正好相通。但是，現(xiàn)在這個(gè)“現(xiàn)金流”，是根據(jù)“發(fā)生主義”計(jì)算出的利潤(rùn)，是調(diào)整折舊費(fèi)等不伴隨現(xiàn)金流動(dòng)的項(xiàng)目后算出來(lái)的。而我所說(shuō)的“以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)”，意思是經(jīng)營(yíng)本身要做到將“現(xiàn)金”與“利潤(rùn)”直接掛鉤。

我經(jīng)常使用“賬面盈利卻缺錢(qián)”這句話(huà)來(lái)強(qiáng)調(diào)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的重要性。每年結(jié)算時(shí)賬面上有利潤(rùn)，但實(shí)際上資金不足，資金周轉(zhuǎn)困難，這樣的企業(yè)很多。這就不是“以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)”，而只是“以結(jié)算利潤(rùn)為基礎(chǔ)”經(jīng)營(yíng)企業(yè)的結(jié)果。

會(huì)計(jì)專(zhuān)家們或許認(rèn)為：“有多少利潤(rùn)就該有多少現(xiàn)金，持這種觀點(diǎn)的人是會(huì)計(jì)學(xué)的外行”。但是，從本來(lái)意義上講，“現(xiàn)金”最大的源泉就是企業(yè)活動(dòng)所獲得的利潤(rùn)。因此，如果會(huì)計(jì)學(xué)只是為了計(jì)算出與“現(xiàn)金”完全脫離的“結(jié)算利潤(rùn)”，那么它就是無(wú)用的學(xué)問(wèn)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中無(wú)法應(yīng)用。

賺到的錢(qián)哪里去了？經(jīng)營(yíng)者每次看結(jié)算報(bào)表時(shí)都要在心里追問(wèn)這個(gè)重要的問(wèn)題。