第2篇 勤學(xué)苦練，掌握出納基本功

第3章 與金錢朝夕相處——現(xiàn)金管理

本章知識點

“現(xiàn)金”是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。它是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括可由企業(yè)任意支配使用的紙帛、硬幣。現(xiàn)金是總賬賬戶余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金，列為流動資產(chǎn)，但具有專門用途的現(xiàn)金只能作為基金或投資項目列為非流動資產(chǎn)。

照規(guī)矩辦事，美美按昨天的生物鐘起個大早，刷牙、洗臉、梳頭，對著鏡子化了一個淡妝，露出甜甜的微笑。從這一刻開始，美美提醒自己說：“今天算是正式上班了，我一定要重視這項工作，它是我踏入社會的里程碑，我要多做事少說話，多聽多看多學(xué)習(xí)，向我的目標(biāo)——財務(wù)總監(jiān)進(jìn)軍，加油！加油！加油！”

“美美，收拾好了嗎？”室友急切地問。

“給自己加個油，馬上就好。”美美開心地答道。

加油過后，美美充滿激情地和室友從地下室上來走向車站，開始了職場新生活……

現(xiàn)金的收支怎樣對待

第一天上班就碰上公司每周一次的例會，主持的同事簡單的開場白過后，美美作為新同事做了自我介紹，與其他人相互認(rèn)識。半個小時例會完畢，散會時經(jīng)理說：“美美，來一下我的辦公室。”美美不解地跟著去了。

“美美啊，昨天交接得怎么樣，流程都知道了吧？”經(jīng)理問。

“哦，還好，流程我都熟悉了。”美美趕緊回答。

“嗯，那就好，有什么不懂的地方就問會計，別出差錯，這個崗位很重要，昨天我也說過了，大多數(shù)時間在與‘錢’相處。出納頭上有一把刀，那把刀是什么呢？就是法律，你得小心……”經(jīng)理囑咐說。

“好的，經(jīng)理，您放心吧！我會認(rèn)真、細(xì)心地做好本職工作，遵守職業(yè)道德的。”美美堅決表態(tài)。

“很好，暫時沒什么事了，你去工作吧！”經(jīng)理看了一眼美美說。

帶著一顆受到“驚嚇”的心，美美離開了經(jīng)理辦公室，走向財務(wù)室開始了一天的工作。

“美美，跟經(jīng)理談完事了，怎么不高興呀？”雯姐很熱心地問道。

“沒有啦，雯姐，剛才跟經(jīng)理談話嚇著我了，過一會兒就沒事了，嘿嘿！”美美說。

“傻丫頭，來，你先看一下公司財務(wù)管理制度里的現(xiàn)金管理制度，有不懂的再問我。”雯姐說。

“嗯，好的，謝謝雯姐。”美美感激地說，認(rèn)真地看了起來。

現(xiàn)金收入的主要來源：單位或職工交回的差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬起點（起點為1000元）的小額收入等。

單位現(xiàn)金的去處一般如下：

職工工資、津貼，個人勞務(wù)報酬；

各種勞保、福利費用；

國家規(guī)定的對個人的其他支出；

出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

出差人員回來后的報銷補(bǔ)款。

另外，收到的現(xiàn)金要存入銀行，還要結(jié)算起點以下的零星支出（前款結(jié)算起點定為1000元）……

看著看著，“咚、咚……”有人敲門。

“請進(jìn)。”美美說。

“美美，這是昨天收到的現(xiàn)金，你查一下。”業(yè)務(wù)員張三進(jìn)來說。

“好的，我看一下。”美美接過現(xiàn)金。

【任務(wù)2】2014年8月5日收到銷售部門產(chǎn)品零售收入現(xiàn)金2400元。

【行動過程】

（1）銷售部門張三交來銷售單（出庫單）及現(xiàn)金2400元，出納人員美美審核了銷售單（出庫單）。

（2）出納人員美美當(dāng)面點清現(xiàn)金，一筆一清，并妥善保管。

（3）出納人員美美對此開具了收據(jù)，收據(jù)一般一式三聯(lián)，一聯(lián)和二聯(lián)后面墊復(fù)寫紙，在第一聯(lián)上一次書寫完成（如圖3-1所示），美美簽字后交由張三簽字，在第二聯(lián)和第三聯(lián)上蓋上財務(wù)專用章，把第二聯(lián)撕下后交給張三，由銷售部門張三交付客戶。

（4）出納人員美美將所開收據(jù)第三聯(lián)記賬聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章撕下，連同銷售部門張三交來的銷售單（出庫單），填寫記賬憑證日期、摘要、借方科目“庫存現(xiàn)金”、金額和“附件2張”。

（5）根據(jù)記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬。

（6）將銷售單、收據(jù)記賬聯(lián)和記賬憑證一同交由會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

后三步也可以這樣操作：

出納人員美美將所開收據(jù)第三聯(lián)記賬聯(lián)撕下，根據(jù)銷售部門張三交來的收款依據(jù)和發(fā)票記賬聯(lián)填寫“收入憑單”（如圖3-2所示），在收入憑單上加蓋現(xiàn)金收訖印章并簽名（采用這種做法，收據(jù)上就不用加蓋現(xiàn)金收訖章了）。

根據(jù)收入憑單，登記現(xiàn)金日記賬。

將收入憑單及所附單據(jù)交由會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

“咚、咚……”又有人敲門。

“請進(jìn)！”

“美美，東西送來了，你結(jié)一下款吧。”采購部的趙四說。

“哦，那好，我看看。”美美接過來。

【任務(wù)3】2014年8月5日采購部門趙四訂購了一些辦公用品，共計款項659.32元。

【行動過程】

（1）趙四到財務(wù)部門領(lǐng)取、填寫“報銷單據(jù)粘貼單”，將訂購辦公用品的單據(jù)粘貼在報銷單據(jù)粘貼單上（如圖3-3所示）；貼好后，填寫“支出憑單”（如圖3-4所示）；將填好的支出憑單粘貼在報銷單據(jù)粘貼單上面（粘貼在報銷單據(jù)粘貼單上的所有單據(jù)作為支出憑單的附件）。

（2）采購部門趙四的“支出憑單”需經(jīng)過以下審批過程：

交給采購部門主管王一審核并簽名→交會計主管于雯核定其費用與金額并簽名→上交公司主管領(lǐng)導(dǎo)馬六審批并簽名→交出納審核并付款。

（3）通過出納人員美美審核的支出憑單，審核附件及憑單上各部門主管都已簽名，確認(rèn)付款依據(jù)和金額。審核無誤后，支付659.32元給采購部門趙四，并當(dāng)面點清現(xiàn)金，一筆一清，再由趙四在支出憑單的領(lǐng)款人處簽名確認(rèn)。

（4）出納人員美美在支出憑單上加蓋現(xiàn)金付訖印章并簽名。

（5）根據(jù)支出憑單，登記現(xiàn)金日記賬。

（6）將支出憑單交由會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

如果只有一張單據(jù)，相關(guān)責(zé)任人也可在單據(jù)上直接簽字，出納付款后在單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章，據(jù)審核后的單據(jù)出納直接填寫記賬憑證（同現(xiàn)金收款第一種情況），據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

美美嘟囔著：“哎，上午的時間過得這么快，都快中午12點了，該吃飯了。”

怎樣看待坐支

美美吃完了午飯，回到工作崗位，想起購買辦公用品時支付了幾百塊錢，要是一會兒有幾千塊錢的付款怎么辦？正想著……

“美美呀，中午訂購了一批貨物，結(jié)一下賬吧。”采購部的趙四說。

“又是什么呀，我看看，啊！2300元，不是吧，猜中了……”美美無奈地說。

美美按照之前的步驟操作，不過第（3）步時用的是銷售員交來的零售現(xiàn)金收入來支付此筆費用，當(dāng)面清點現(xiàn)金，同時在支出憑單上加蓋現(xiàn)金付訖印鑒，交由會計做賬。

美美的處理不正確。企業(yè)不可以直接將銷售收取的現(xiàn)金用于零星業(yè)務(wù)支出（即“坐支現(xiàn)金”）。

當(dāng)日收到的現(xiàn)金必須及時送存到開戶銀行，現(xiàn)金的金額也是有限制的，需要用現(xiàn)金支付的費用必須是從備用金中支出。“備用金”則必須是從開戶銀行提取，提取時應(yīng)當(dāng)如實寫明用途，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。

根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條的規(guī)定：開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

【任務(wù)4】將當(dāng)日收到的現(xiàn)金送存到開戶銀行。

【行動過程】

（1）整點現(xiàn)金。送款前，出納人員應(yīng)將送存現(xiàn)金清點整理，合計出需要繳存的現(xiàn)金金額。

（2）清點完畢并核對無誤后，出納員填寫現(xiàn)金繳款單，填寫的合計數(shù)與需要繳存的現(xiàn)金一致。

（3）向銀行提交繳款單和整點好的現(xiàn)金。現(xiàn)金要一次性繳清，當(dāng)面清點，如有差異，應(yīng)當(dāng)面復(fù)核。

（4）返回繳款單。開戶銀行受理核對后蓋章，并將回單交存款單位，表示款項已收妥。

（5）根據(jù)現(xiàn)金繳款單（圖3-5以2400元為例）的回單，編制支出憑單。

（6）根據(jù)審核無誤的支出憑單登記現(xiàn)金日記賬。

（7）將支出憑單交由會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

毫不客氣清查現(xiàn)金

一天的時間過得很快，時間到了下午17：30。

“還有30分鐘就可以下班了。”美美開心地想著。

“美美呀，今天收了多少錢，付了多少款，有數(shù)嗎？”雯姐問道。

“哎呀，光想著快下班了，晚上吃什么呢。”美美不好意思地笑笑說。

【任務(wù)5】2014年8月5日現(xiàn)金日記賬面金額結(jié)余2293.81元，現(xiàn)金實存金額2293.81元。

【行動過程】

（1）出納人員美美在8月5日當(dāng)天工作結(jié)束前將收支憑單金額與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行逐筆對賬。

（2）出納人員美美復(fù)查是否有由于重記、漏記或誤記而引起的差錯。

（3）出納人員美美清點盤查現(xiàn)金，加計匯總2293.81元，與現(xiàn)金日記賬賬面余額2293.81元核對一致。

每天工作結(jié)束前必須進(jìn)行對賬，盤點清查現(xiàn)金，每月其他時間也需要組織清查小組進(jìn)行不定期清查。

采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，實存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符。

盤點前，出納人員美美應(yīng)先將現(xiàn)金收支憑單、報銷單全部登記入賬，并結(jié)出余額；而后復(fù)查是否有由于重記、漏記或誤記而引起的差錯。

盤點時，出納人員必須在場。清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。

盤點后，根據(jù)現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點報告表”（如表3-1所示），并由清查小組的監(jiān)盤人員和出納人員簽名或蓋章。

現(xiàn)金的日清月結(jié)

日子就這么一天天過去，轉(zhuǎn)眼就到了月底。

美美開心地想著：“終于月底了，忙完了今天，明天正好周末，可以休息一下了。”

“想什么呢，這么開心？”雯姐問。

“哦，想著明天找朋友出去玩兒一下，吃些好吃的，然后好好休息一下，嘿嘿。”美美樂呵呵地說。

“是嗎？別開心得太早啊，也別偷懶存著僥幸心理，雖然平時你不定期做現(xiàn)金清查，但為了慎重，月底結(jié)賬前咱們還要再清查一次，看有沒有遺漏。”雯姐說。

“啊？不用吧，我每天都在檢查呀。”美美有些不情愿地說。

“別想了，行動吧。”雯姐不給美美時間發(fā)牢騷，先行動起來。

就這樣，兩人開始了月底大清查。

【任務(wù)6】2014年8月31日月底清查結(jié)賬，現(xiàn)金短缺256元。

【行動過程】

（1）單據(jù)清查：清查各種現(xiàn)金收支憑單、報銷單，檢查憑單、報銷單所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證上的內(nèi)容是否一致；同時檢查每張單據(jù)是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

（2）現(xiàn)金盤點：出納人員美美和清查人員雯姐分別清點現(xiàn)金，然后匯總得出當(dāng)日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，核對結(jié)果現(xiàn)金短缺256元。

（3）出納人員美美核對了當(dāng)月現(xiàn)金日記賬與會計人員登記的現(xiàn)金總賬金額，結(jié)果顯示現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總賬多256元。

（4）出納人員美美查看當(dāng)月所有的憑單、報銷單，看有沒有漏記、重記、錯記等狀況發(fā)生。

（5）出納人員美美查明結(jié)果屬于現(xiàn)金日記賬登記錯誤，經(jīng)清查人員核實后應(yīng)及時更正錯賬。

（6）清查人員和出納人員美美查看現(xiàn)金的限額，看盤點出來的現(xiàn)金有沒有超過規(guī)定限額。結(jié)果顯示現(xiàn)金沒有超過規(guī)定限額。

做完這些工作，也到了下班的時間，美美安心回家享受她的快樂周末……

現(xiàn)金的進(jìn)出登記

美美在收支任務(wù)中都碰到一個步驟，就是根據(jù)核對無誤的收支憑單（或記賬憑證）登記現(xiàn)金日記賬，具體應(yīng)該怎么登記呢？

【任務(wù)7】根據(jù)已核對無誤的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記2014年8月5日現(xiàn)金日記賬。

【行動過程】

（1）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入憑單（或記賬憑證）上的日期填寫“日期”欄。

（2）按照會計已做賬的記賬憑證編號填寫了“憑證編號”欄。

（3）“摘要”欄簡要填寫入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，力求簡明扼要（據(jù)記賬憑證登記日記賬的摘要和記賬憑證上的項目相同）。

（4）按照收入憑單或記賬憑證借方金額填寫“借方金額”欄；按照支出憑單或記賬憑證貸方金額填寫“貸方金額”欄。

（5）計算填寫“結(jié)余”欄。根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方（收入）-本行貸方（付出）”公式計算。

（6）每日終了，做“本日合計”，計算出本日借方合計、本日貸方合計和本日余額（根據(jù)“本日余額=上日余額+本日借方合計-本日貸方合計”計算）。本日合計行計算出來的余額如果和最后一筆業(yè)務(wù)后余額相等，表示日結(jié)正確，并在本日合計下劃通欄單紅線，如圖3-6中8月5日本日合計欄下面紅線表示日結(jié)結(jié)束；如果本日只有一筆業(yè)務(wù)的，如圖3-6中8月4日編號1的業(yè)務(wù)，在本筆業(yè)務(wù)下劃通欄單紅線即可，不用再做“本日合計”。紅線已加粗表示，后文同。

正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于記賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記。