第2章 出納到底做什么

本章知識點

出納是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的工作的總稱。具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。

美美怕第一天上班就遲到，給領導留下不好的印象，于是第二天5點就起床了，精心打扮了一下，匆忙吃過早餐，8點就到了公司。順利辦好報到手續，人事部小王領著美美來到財務部。

“雯姐，這是新來的出納美美。”小王對于雯說。

然后又對美美說：“這是財務部于主管。”

“我是于雯，以后你隨他們叫我雯姐就行。你接觸過出納工作嗎？”雯姐和藹地笑著問。

“沒有。”美美實話實說。

“哦，那你先熟悉一下出納都負責哪些業務吧。”雯姐對美美說。

出納的工作內容

“小雪，這是新來的出納，你好好教教她，明天你倆辦理交接。”雯姐指著美美說。

“好嘞，我那邊的工作都等急了，可把你盼來了。沒事，別緊張，其實出納工作挺好干的，主要是得細心，我給你具體說說。”小雪連忙走過來親熱地對美美說。

“謝謝雪姐。”美美也沖著小雪點頭微笑。

小雪說：“你可以簡單記一下，最好準備一個筆記本，第一次接觸的事情，把操作流程記下來，防止以后遇到又不會做了。”

【任務1】出納每天的工作內容。

【行動過程】

出納，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作就是管理現金、銀行存款、票據、有價證券收入和支出的一項工作。最常見的出納日常工作主要有以下幾項：

（1）辦理現金收付，審核審批單據。

對于現金收付業務，出納人員要嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，再進行一次復核，然后辦理款項收付。尤其是付款業務，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款業務的原始憑證上簽章，并加蓋“現金收訖”“現金付訖”戳記。

（2）辦理銀行結算，選擇最適用的結算方法。

銀行結算使用最頻繁的是支票，所以出納人員必須會填寫支票。應杜絕簽空白支票，對于填寫錯誤的支票，必須在左右兩聯分別加蓋“作廢”戳記，并且與存根一起保存。銀行付款業務單據填寫后要由會計主管簽字蓋章、單位負責人簽字蓋章。注意，不允許將銀行賬戶出租、轉借給任何單位或個人辦理結算。

（3）每天認真序時登記日記賬，保證日清月結。

出納負責的賬簿最主要的是現金日記賬和銀行存款日記賬。出納每天都要根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬，如果每本日記賬每天業務超過一筆，還要做日合計，并且結出余額。

出納每天下班前要清點自己掌管的現金，并與現金日記賬的余額進行核對，看是否相符，如果不符，要及時查找。對于銀行存款，公司如果已開通網上銀行，要每天查看網上銀行余額，核對是否和銀行存款日記賬余額相符，及時發現銀行已辦理的未達賬項，去銀行取回單據及時入賬；如果公司沒開通網上銀行，出納要定期去銀行取回本公司的單據，及時入賬。

月末銀行存款日記賬要及時與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上余額調節相符，對于未達賬款，要及時查詢原因，但是不能用銀行存款余額調節表替代原始憑證進行記賬。

（4）保管好庫存現金、票據、有價證券和相關印章。

庫存現金、票據和有價證券流通性非常強，所以一定要確保其安全和完整無缺。庫存現金更是重中之重，要注意庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分當天下班前要及時存入銀行；不得“坐支”現金，收入款項也要及時存入銀行；不得以“白條”抵充現金，更不得任意挪用現金；如果發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或補足，如有短缺，出納要負責賠償，不能用他日之長款彌補今日之短款；要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉交他人，現金、票據、有價證券和支票用章都要放入保險柜保存；出納人員所管的印章有現金收訖、現金付訖、發票專用章，財務專用章和法定代表人章不能全部交由出納保管，如果兩個章都在一個人手中，出現資金事故，會分不清責任；對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設支票登記簿登記支票購入、使用、作廢情況，認真辦理領用注銷手續。

（5）辦理往來結算，建立清算制度，防止壞賬發生。

現金結算業務主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算，企業與外部單位不能辦理轉賬手續的款項結算和個人之間的款項結算，低于結算起點1000元的小額款項結算，根據規定可以用于其他方面的結算。

應收及預付款項業務主要包括：購銷業務欠款及預收預付款項，公司內部職工借款和部門備用金，以上業務以外的各種應收、暫付款項。購銷業務欠款要根據合同要求及時清算；對于購銷業務以外的各種應收、暫付款項要及時催收結算，應付、暫收款項，要抓緊清償；對于預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用；對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理，及時清算，年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。

（6）及時進行工資核算，按時發放工資，并按工資及時做好保險繳納工作。

根據考勤記錄，月末及時做出工資表，并把代扣款項，如個人所得稅、養老保險、失業保險、醫療保險、住房公積金等做入工資表中。根據實發工資數，及時提取現金并發放，需要注意的是，發放工資時，必須由領取人簽名后再付款，或者委托銀行代發。每月初及時申報繳納上月個人所得稅、本月各種保險。

“具體怎么操作，等發生業務時再具體體會。都記下了嗎？”小雪問。

“嗯，記下了。”美美連忙點頭。

“好，那我們明天就交接吧。今天你先看看，我先把今天的賬記完，把該交給你的東西整理一下。”看見美美沒什么疑問，小雪說。

“好的。”美美點點頭。

出納工作的交接

早晨，美美懷著緊張、激動又忐忑的心情早早來到公司，到了財務室。看到大家還沒到，美美就站在門口等，看著在打掃衛生的阿姨，想起家中的媽媽，美美在心中默默為自己鼓勁：媽媽，為我祝福吧，我一定好好干，我一定能干好。

不一會兒，雯姐和小雪都來了，美美和她們一起走進辦公室。

“都準備好了嗎？”雯姐問。

美美點點頭，雯姐接著說：“美美，小雪，那你們就進行交接吧，我監交。”

美美和小雪交接只要雯姐在場就能進行。

根據《會計基礎工作規范》第二十八條：會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。

因為出納屬于一般會計人員，出納工作進行交接，由會計主管進行監交就可以了，所以小雪和美美的工作交接，由會計主管雯姐負責監交就可以了。

小雪首先打開保險柜，拿出里面的現金、空白支票和一張出納交接清單，遞給美美，示意美美看交接清單（如圖2-1所示）。

美美看完清單有點茫然，不知所措地看向雯姐，雯姐笑著說：“丫頭，照著清單上所列，查點物品吧，這個你能看懂吧？”

看到雯姐的微笑，美美心里很溫暖，畢竟自己是第一次參加工作，什么都不懂。雯姐鼓勵的眼神，讓美美的心沉淀下來。美美按照清單順序，首先拿過現金進行了清點，和清單對照之后確認金額完全一樣，又拿過現金日記賬，查看了一下余額，也是一致的，而且小雪已經在最后余額處蓋上了王小雪名章（代表蓋章處及以前的業務歸王小雪負責，以后的業務歸美美負責）。

“對不？”小雪問。

“對。”美美回答。

“那就先把現金放入保險柜里吧。”小雪說。

美美把現金放入了保險柜，接著看第二項，銀行存款。“這個在哪呢？怎么看？”美美心想。還沒等美美問，小雪說：“這個一會兒我領你去銀行查，順便把你介紹給銀行工作人員，讓他們認識一下你，方便你以后辦業務。”

接著美美和小雪把剩下的物品一一清點，把空白支票放入了保險柜，其余物品放入柜子里。小雪把保險柜的使用方法教給了美美，之后又帶美美去了一趟銀行，熟悉了一下開戶銀行的具體位置和業務人員。回來后，小雪又囑咐美美一些日常業務注意事項，小雪在移交人處簽字，美美在接交人處簽字，雯姐在監交人處簽字，交接工作圓滿完成。

“以后辦理業務就歸你了，有什么不懂的地方給我打電話。雯姐業務最精通，你剛接觸這些，遇事多問問雯姐，不要擅自做主。出納工作其實不難，細心就行。”小雪說。

“好的，謝謝雪姐，以后可能還要麻煩你的。”美美感激地對小雪笑笑。

熟悉出納的工作流程

送走小雪后，美美回到財務室，心里回想著小雪和雯姐的叮囑，出納工作的簡略流程出現在了她腦海中。為了避免以后遺忘某些內容，美美趕緊拿出筆記本進行了整理。

1.庫存現金收、付的流程

（1）收取現金流程。

根據需要收取現金的業務開具收據（一式三聯墊復寫紙書寫）并收款→檢查收據開具的金額的正確性，主要看大小寫是否一致、經濟業務內容是否正確，出納、付款人在收據上（三聯一起）簽字并在收據第二三聯上加蓋財務專用章，將收據第二聯（收據聯）給交款人并在第三聯（記賬聯）上蓋上“現金收訖”章→填寫記賬憑證（一般只寫涉及的現金科目及數額）并根據記賬憑證登記現金日記賬→將收據“記賬聯”與記賬憑證（用曲別針或大頭針別在一起）交給會計填寫完整記賬憑證，如圖2-2所示。

（2）支付現金流程。

①費用報銷流程。

審核現金付款原始憑證（包括金額大小寫是否一致，數量乘以單價和金額是否相等，付款單位名稱正確與否，開票人是否簽章，發票上發票專用章或收據上財務專用章是否齊全，單位負責人是否簽字同意支付，會計主管是否審核簽字）→領款人在發票或收據上簽字→依據發票或收據金額付款（付款時要把現金從兩個方向分別清點一遍，即要清點兩遍現金）并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章→填寫記賬憑證（一般只寫涉及的現金科目及數額）并根據記賬憑證登記現金日記賬→將付款原始憑證與記賬憑證（用曲別針或大頭針別在一起）傳給會計填寫完整記賬憑證，如圖2-3所示。

②人工費、福利費發放。

憑單位負責人和會計主管簽字并同意支付的工資表或福利費發放表付款，領款人要在原始憑證上簽名→在原始憑證上加蓋現金付訖圖章→根據工資表或福利費發放表填寫記賬憑證（一般只寫涉及的現金科目及數額）并登記現金日記賬→將付款原始憑證與記賬憑證（用曲別針或大頭針別在一起）傳給會計填寫完整記賬憑證，如圖2-4所示。

（3）現金的存取及保管。

每天上班后按用款計劃開具現金支票提取現金（現金夠用時不用提取）→安全妥善保管現金、準確支付現金（不允許坐支）→下午下班前及時盤點現金，據此填寫“現金繳款單”（最好留有去銀行存款的時間）→將本日收入的現金及超過庫存現金限額的部分送存銀行→根據審核無誤的收付款憑證和現金繳納單等，填寫記賬憑證，登記現金日記賬→把單據和憑證傳給會計填寫完整的記賬憑證，如圖2-5所示。

（4）管理現金日記賬，做到日清月結。

2.銀行存款收付流程

（1）收到銀行存款。

①收到轉賬支票、銀行本票或銀行匯票。

核查后填寫進賬單→找會計主管和單位負責人在相應票據后蓋財務專用章和“法定代表人章”背書→蓋章后的支票、銀行本票或銀行匯票連同進賬單一起送去銀行并從銀行拿回進賬單回單→據進賬單回單編制記賬憑證（一般只寫涉及的銀行存款科目及數額）并登記銀行存款日記賬→把回單及記賬憑證傳給會計填寫完整記賬憑證，如圖2-6所示。

②貸款。

根據收到銀行貸款放款的通知及款項入賬單據編制記賬憑證（一般只寫涉及的銀行存款科目及數額）→登記銀行存款日記賬→把單據及記賬憑證傳給會計填寫完整記賬憑證。

（2）銀行存款付款流程。

①日常性業務款項。

對付款審批單進行審核并選擇付款方式→開具轉賬支票（銀行匯票或電匯）并加蓋財務專用章和法定代表人章→將轉賬支票、銀行匯票存根或電匯憑證回單粘貼到付款審批單上，收款人在原始憑證上簽名，在付款審批單上加蓋轉賬圖章→編制記賬憑證（一般只寫涉及的銀行存款科目及數額）→登記銀行存款日記賬→單據及記賬憑證傳給會計填寫完整記賬憑證，如圖2-7所示。

②還貸及銀行結算。

收到銀行貸款還款憑證、手續費結算憑證→編制記賬憑證（一般只寫涉及的銀行存款科目及數額）→登記銀行存款日記賬→單據和記賬憑證傳給會計填寫完整記賬憑證。

③繳稅。

會計網上申報并繳稅后，到銀行取得繳稅付款憑證→編制記賬憑證（一般只寫涉及的銀行存款科目及數額）→據此登記銀行存款日記賬→把單據和記賬憑證傳給會計填寫完整記賬憑證。

④編制對賬單及存款余額調節表。

及時將各銀行對賬單及未達賬項交會計編制銀行存款余額調節表，對銀行存款余額調節表上未達賬項及時進行查詢，對企業未達賬項及時去銀行取得單據，編制記賬憑證并及時登記銀行存款日記賬，銀行未達賬項督促經辦人及時辦理。

⑤熟記公司各銀行戶頭單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號。

美美整理完成后，長長舒了口氣，伸了個懶腰，把筆記本放入包中，準備晚上回去后再溫習一遍。