2.2 庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是企業(yè)為滿足日常零星開支而存放于財(cái)會(huì)部門的現(xiàn)鈔。庫存現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng)，極易發(fā)生差錯(cuò)或被挪用，同時(shí)庫存現(xiàn)金又是一種無法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)，企業(yè)不能積壓過多現(xiàn)金。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理，嚴(yán)格遵守國家和企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

2.2.1 庫存現(xiàn)金管理

根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容。

1.現(xiàn)金的使用范圍

企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍包括：①職工的工資，津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星開支；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第⑤、第⑥項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金的庫存限額

現(xiàn)金的庫存限額是指按照銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，由開戶銀行核定的企業(yè)現(xiàn)金的庫存最高額度。現(xiàn)金的庫存限額由開戶單位提出申請(qǐng)，由開戶銀行審查核定。現(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè)3～5天的日常零星開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)的地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不超過15天。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額，超過的部分必須及時(shí)送存銀行；不足限額時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。

3.現(xiàn)金的收支管理

開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)按以下規(guī)定辦理。

1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

4）因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2.2.2 庫存現(xiàn)金的核算

為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支付和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目對(duì)庫存現(xiàn)金分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。“庫存現(xiàn)金”科目借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的現(xiàn)金金額。

1.庫存現(xiàn)金的收付

企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

2.庫存現(xiàn)金的清查

為保證現(xiàn)金的安全完整，做到賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)定期和不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，對(duì)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（見表2-1）。在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，將庫存現(xiàn)金調(diào)節(jié)為賬實(shí)相符。等查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

（1）庫存現(xiàn)金盤虧的處理

庫存現(xiàn)金清查中如果出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)先根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”。待原因查明后，應(yīng)由相關(guān)人員或單位賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；無法查明原因的，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

（2）庫存現(xiàn)金盤盈的處理

庫存現(xiàn)金清查中如果出現(xiàn)現(xiàn)金溢余，應(yīng)先根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待原因查明后，屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位的部分，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款”；無法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。