1.3 合并現金流量表

1.3.1 合并原理：你的現金收入和支出分別是多少

案例1-12：我們先把案例1-5中場景一的事項進行延伸：左口袋銷售收入為400元，是現金收入；同時在當期向供應商支付了購買充電寶的貨款200元。把左口袋與右口袋作為獨立的會計主體，上述業務用現金流量表反映，如表1-18所示。

案例1-13：我們再把案例1-5中場景二的事項進行延伸：左口袋銷售收入為200元，是現金收入；右口袋的銷售收入為200元，也是現金收入。右口袋支付了從左口袋購買充電寶的貨款150元，左口袋支付了購買充電寶的貨款200元。把左口袋與右口袋作為獨立的會計主體，上述業務用現金流量表反映，如表1-19所示。

問題：你對外一共收了400元現金，支付了200元現金，本期你的現金凈增加額是200元，本節中案例1-12和案例1-13各自的合計數的現金凈增加額是相同的。為什么流入合計數和流出合計數不一樣呢？

這是因為左口袋與右口袋都是你的，右口袋支付從左口袋購買充電寶的貨款150元，只是轉移了現金的存放地點而已，并不是真正意義上的對外采購支付貨款，是虛擬的。

現金流量表合并要做的事情就是：把虛擬的內部資金流動抵銷掉，計算出本期實際發生的現金流入與流出。本期你的現金凈增加額是200元，這是用200元現金購買充電寶，然后用現金銷售的方式以400元把充電寶賣出去得到的。

1.3.2 現金流入與流出比的利好

案例1-14：我們把案例1-13中的數據用合并數據來列示，看一下合并后數據的變化，如表1-20所示。

合并前，為了凈增加200元現金，你需要支付350元購買商品，并獲得現金收入550元。

現金流入與流出比=550÷350=1.57

合并后，你只需要支付200元購買商品，并獲得400元的現金收入即可達成目標。

現金流入與流出比=400÷200=2

合并前，付出1元錢能帶來1.57元的收益，合并后付出1元錢能帶來2元的收益，合并后的創收能力大幅度提升，這是真實的狀態。

現金流量表合并把可能被“夸大”的現金流入合計數和現金流出合計數“還原”成真實水平，如果內部沒有資金流動，就不存在“還原”的問題。