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1.1.2 財務重述

財務重述作為企業信息披露流程中編制階段的重要事件,不同于盈余管理,重述是企業真實發生的事件,其發生意味著企業較差的信息披露質量(何威風,2010;馬晨 等,2018;何慧華、方軍雄,2021)。關于財務重述,有學者將其定義為上市公司對過去存在錯誤、差錯或違規的財務報告進行更正并披露的行為(Herly et al.,2020),該行為可能是企業更正前期差錯的主動意識,也可能是出于迎合社會對企業合法性訴求的被動行為,甚至是企業進行盈余操縱的常用手段(Lev,2003;Daniel,2019)。財務重述具體包括以下兩種類型:一是會計人員個人的疏忽大意、簡單的計算錯誤等非蓄意操作性質的會計差錯所導致的,該性質的財務重述行為對資本市場造成的負面沖擊相對較??;二是企業內部人故意的會計操縱所導致的財務重述,主要是指股東或管理者為謀取私利、受到資本市場的融資壓力等原因而有意操縱財務報告的行為(馬晨 等,2018),該類財務重述行為會對資本市場造成較為嚴重的負面沖擊。

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